Logo Compta Online

Calculer les intérêts courus en fin d'exercice

29 061 lectures
1 commentaire
Catégorie : De la saisie au bilan
29 061
1
Article écrit par Schmidt Sandra sur Google+ Schmidt Sandra sur Twitter Schmidt Sandra sur LinkedIn (1248 articles)
Modifié le

Intérêts courus

Le calcul des intérêts courus fait partie des écritures d'inventaire. Pour permettre à la comptabilité de refléter une image fidèle, il faut tenir compte de toutes les charges et de tous les produits de l'exercice.

Cette méthode ne sera généralement utilisée qu'à la condition que les intérêts courus représentent un montant significatif.

Une entreprise emprunte de l'argent à son banquier. Chaque mois, elle rembourse une quote-part de ce prêt avec une cotisation d'assurance et des intérêts.

A la fin de l'exercice, l'entreprise n'a pas encore calculé et comptabilisé tous les intérêts qui correspondent à l'exercice. Le complément, ce sont les intérêts courus.

Les intérêts courus sont comptabilisés au débit du compte 661xxx « charges d'intérêts ». La contrepartie au crédit est le compte 168800 « intérêts courus ». Ils sont comptabilisés en fin d'exercice et extournés au début de l'exercice suivant.

La comptabilisation des intérêts courus est décrite dans l'article « Comptabiliser les emprunts et leur remboursement ».

 

L'objectif du calcul des intérêts courus

Comme leur nom l'indique, avec la ressemblance entre courus et courir, les intérêts courus sont les intérêts non encore payés mais qui sont déjà dus par l'entreprise.

Ils courent de la date du dernier règlement effectué à la banque jusqu'au dernier jour de l'exercice.

Ces intérêts courus doivent en principe être comptabilisés puisque l'objectif est ici de faire apparaître dans les comptes, la totalité des intérêts de l'exercice.

Or, les intérêts courus en font partie, même s'ils n'ont pas encore été payés.

Ce n'est que lorsque leur montant n'est pas significatif, qu'ils pourront être négligés.

 

La méthode de calcul des intérêts courus

Le calcul des intérêts courus permet de tenir compte des intérêts en cours d'acquisition par la banque jusqu'à la date de clôture.

Il faut donc calculer un prorata entre la date du dernier règlement (exemple : le 16 décembre) et la date de clôture (exemple : le 31 décembre).

Les quatre étapes du calcul seront les suivantes :

Étape 1 : Déterminer le nombre de jours entre le dernier versement et la clôture de l'exercice.

Étape 2 : Déterminer le nombre de jours de la période concernée par les intérêts. Si les paiements sont mensuels : 30 jours. Si les paiements sont trimestriels : 90 jours. On utilisera généralement l'année commerciale à 360 jours.

Étape 3 : Déterminer le montant des intérêts de la période (voir l'échéancier) et correspondant au paiement suivant.

Étape 4 : Calculer le montant des intérêts courus.

 

Exemple

Une entreprise emprunte en mai 2015, la somme de 200 000¤ remboursable en cinq ans au taux de 5%. Le montant de l'assurance est de 100¤ (0.5 pour mille du montant emprunté). Le premier remboursement a lieu le 20 juin 2015.

Elle rembourse 3 874.25¤ par mois.

Le 20 janvier 2016, la part d'intérêt est fixée à 746.48¤ selon le tableau d'amortissement de l'emprunt.

 

Étape 1 : Nombre de jours jusqu'à la fin du mois, année commerciale : 10 jours

Étape 2 : Nombre de jours entre deux échéances : 30 jours

Étape 3 : Montant total des intérêts de la période : 746.84¤

Étape 4 : Montant des intérêts courus à comptabiliser : 746.84 * 10 / 30 = 248.95¤

Ceux qui utilisent l'année civile à 365 jours et comptent le nombre de jours exacts obtiendront : 746.84 * 11 / 31 = 265¤.
La méthode commerciale est plus rapide et plus simple. La différence est minime pour cette « provision ».


Sandra Schmidt

Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online



Le 01/03/2017 21:08, Hibis a écrit :
  

Bonjour,

tout d'abord, merci pour vos nombreux articles, bien précieux pour mieux comprendre la comptabilité.

Je voudrais savoir si le calcul des intérêts courus doit se faire à chaque fin d'exercice, dans le cas d'un emprunt remboursé par annuités ?

Faut-il faire une autre écriture au moment du règlement de l'annuité, à savoir retrancher le montant des intérêts courus comptabilisés en N-1 du montant des intérêts indiqués par la banque ?

Merci d'avance pour votre réponse.



Calculer les intérêts courus en fin d'exercice

Retour en haut