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Comment lire un bilan comptable ?

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Catégorie : Bilan
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Publié le , Modifié le 25/01/2024
Bilan comptable

Pour lire un bilan comptable, il est important de comprendre les différentes rubriques qui le composent. Immobilisations, actif circulant, capitaux propres, résultat de l'exercice, dettes financières y apparaissent.

Le bilan comptable donne plusieurs informations qui permettent de se faire une première idée sur l'entreprise et sa situation financière.

Sa bonne compréhension en complément d'autres documents, notamment le compte de résultat qui fait apparaître le chiffre d'affaires, permet de mieux interpréter les chiffres et donc de prendre les meilleures décisions.

Comment faire un bilan comptable ?

Pour faire un bilan comptable, il faut commencer par lettrer les comptes de tiers et solder les comptes 580 et 471. Il faut ensuite réviser les comptes et passer les écritures dites d'inventaire (amortissements etc.).

La dernière étape consiste à calculer le bilan et le compte de résultat à partir de la balance définitive.

 

Qu'est-ce qu'un bilan comptable et quelles sont ses composantes ?

Le bilan est l'un des principaux états financiers de l'entreprise avec le compte de résultat. Il fait partie des comptes annuels et sont établis après la clôture des comptes.

Le bilan comptable représente la situation patrimoniale de celle-ci à un instant T. 

C'est un tableau composé de deux parties, une appelée actif et qui représente tout ce que possède l'entreprise à un instant donné et l'autre appelée passif et qui représente tout ce que l'entreprise doit à ses propriétaires (actionnaires ou associées) et ses créanciers (banques, fournisseurs, État, etc.).

L'actif du bilan

L'actif du bilan regroupe l'ensemble des emplois de l'entreprise, autrement dit les éléments possédés par celle-ci d'une manière longue ou courte et qui permettent de générer des avantages économiques futurs. Nous distinguons pour cela, deux catégories d'actifs.

L'actif immobilisé situé en haut du bilan actif

Appelés actifs immobilisés, ils se composent :

  • biens matériels ;
  • biens immatériels ;
  • éléments financiers.

Ils sont destinés à rester durablement dans l'entreprise et sont détenus par celle-ci pour faire fonctionner l'entreprise et créer de la valeur à long terme (> à 12 mois) : Immobilisations incorporelles, immobilisations corporelles, immobilisations financières.

L'actif circulant situé en bas du bilan

Il regroupe les éléments du bilan comptable possédés par l'entreprise d'une manière temporaire (< 12 mois), qui sont issus de son activité ordinaire :

Les stocks (classe 3 : comptes de stocks et en-cours) sont les matières premières, marchandises ou produits finis stockés par l'entreprise et qui sont en attente d'être vendus après transformation ou sans transformation. 

Les créances clients (classe 4 : comptes de tiers) sont les factures de vente émises par l'entreprise auprès de ses clients, mais qui ne sont pas encore payées par ceux-ci en date de clôture.

Pour les comptes financiers (classe 5), il s'agit principalement des valeurs mobilières de placement et des disponibilités (l'argent disponible de l'entreprise sur ses comptes bancaires en caisse en fin de l'exercice).

Le passif du bilan

Le passif du bilan regroupe l'ensemble des ressources de financement détenues par l'entreprise d'une manière temporaire ou permanente. Nous distinguons pour cela deux catégories de passif.

Le financement permanent situé en haut du bilan passif

Cette catégorie regroupe les sources de financement de l'entreprise à long terme (> 12 mois), nous citons notamment les comptes de la classe 1 du plan comptable général.

Les capitaux propres sont les ressources financières dont dispose l'entreprise grâce à ses propriétaires (capital social apporté par les associés), ou grâce à son activité (bénéfice ou perte réalisés appelés résultat de l'exercice, report à nouveau, bénéfices non distribués et mis en réserves).

Les provisions pour risques et charges sont des dettes probables dont le montant ou l'échéance ne sont pas connus de façon précise. On peut citer les litiges, garantie donnée au client, amende et pénalité, perte de change, etc.

Les dettes à long terme sont les ressources financières externes que les partenaires de l'entreprise peuvent exiger après la clôture du bilan (le capital restant dû).

Le passif circulant situé en bas du bilan passif

Constitué principalement des dettes à court terme (< 12 mois), ce sont les dettes d'exploitation et hors exploitation exigibles par l'entreprise dans le court terme. Nous citons notamment les postes de dettes de la classe 4 du PCG. Lire : Passif circulant et passif du bilan comptable

Les dettes fournisseurs : représentées par des factures que l'entreprise n'a pas encore payées à ses fournisseurs d'exploitation à la date de clôture de l'exercice comptable.

Les dettes sociales et fiscales sont les sommes d'argent dues par l'entreprise auprès des organismes fiscaux et sociaux (cotisations sociales, retraites, etc.) et auprès de l'administration fiscale (TVA à payer, impôts sur les sociétés IS, etc.) et non encore payées en date de clôture comptable.

Les dettes sur immobilisations et les autres dettes sont les dettes de l'entreprise qui n'entrent pas dans les catégories précédentes (fournisseurs, fiscales ou sociales).

Les colonnes des valeurs du bilan comptable

L'actif du bilan comptable est composé de trois colonnes :

La colonne montant brut présente le coût historique des postes de l'actif.

La colonne amortissements et provisions correspond aux dépréciations et amortissements.

Le net N (date de fin d'exercice) correspond à la valeur comptable des éléments d'actifs nets des amortissements et des dépréciations en fin d'exercice.

Une autre colonne N-1 peut apparaître qui correspond à la valeur nette des éléments d'actifs ou de passifs de l'année antérieure.

 

Comment est structuré le bilan comptable ?



L'ordre de lecture : l'exigibilité et la liquidité

Les postes du bilan comptable sont classés par :

  • ordre de liquidité croissante au niveau du bilan actif (le moins liquide en haut : immobilisations ou actifs immobilisés), le plus liquide en bas (stocks et en-cours, créances, disponibilités) ;
  • ordre d'exigibilité ou d'échéance décroissante au niveau du bilan passif (le moins exigible en haut (capitaux propres, endettements financiers, etc), le plus exigible en bas (dettes fournisseurs, dettes sociales et fiscales, comptes courants d'associés etc).

Le bilan peut se présenter de différentes manières (liste ou tableau) selon l'activité de l'entreprise et doit toujours être équilibré.

Par simplification, nous le présentons comme suit :

Bilan comptable

La lecture du bilan peut être complétée par l'utilisation des autres états financiers (notamment le compte de résultat, etc.). Il peut aussi être complété par l'utilisation des ratios financiers (taux d'endettement, capacité de remboursement, besoin en fonds de roulement etc.) et qui permettent d'apprécier la santé financière.

Frédéric Rocci

Frédéric Rocci
Fondateur de Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
Je suis avant tout un entrepreneur. Je cotoie et j'observe la profession comptable depuis plus de 20 ans. Rédacteur à mes heures perdues, j'affectionne plus particulièrement les sujets qui traitent des nouvelles technologies et du digital.
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