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Comptabilisation d'un emprunt obligataire en normes ifrs

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Alexetende
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Ecrit le: 06/06/2012 15:38
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Bonjour,
Quelqu'un pourrait il m'aider sur la méthode de comptabilisation d'un emprunt obligataire en normes IFRS?
Prenons un exemple:
une Entreprise emet un emprunt obligataire avec les caracteristiques suivantes:
Nominal= 5000; Prix d'Emission= 4950; prix de remboursement=5000 ; taux nominal=8%; durée=3 ans; remboursement In Fine.
1- Comptabilisation en PCG à l'émission, et à chaque fin d'année (si vous pouvez).
2- Comptabilisation en IFRS à l'emission et à chaque fin d'année.

(j'ai une idée mais je bloque sur la comptabilisation des interets)

Dans l'attente de vos reponses

Cordialement
Alex


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Sidi
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Re: Comptabilisation d'un emprunt obligataire en normes ifrs
Ecrit le: 06/06/2012 17:58
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Message édité par Sidi le 06/06/2012 18:01
Bonjour

Au niveau des normes IFRS, on doit tout d'abord déterminer le taux d'intérêt effectif de l'emprunt obligataire. Il correspond au taux qui assure l'équivalence entre les sommes perçus et les sommes versés durant la durée de vie de l'emprunt obligataire soit:

4950=400*(1+x)^-1+400*(1+x)^-2+5400*(1+x)^-3.X égal environ 8.4%

Les 400 correspondent aux intérêts (5000*8%) versés chaque année et les 5000 le prix de remboursement de l'emprunt obligataire. Les 4950 correspondent à la somme reçu lors de la contraction de l'emprunt.

A l'aide du taux d'intérêts effectif, nous allons déterminer le coût amorti de l'emprunt obligataire car la valeur de ce type d'emprunt se valorise au coût amorti soit:

Intérêts IFRS Intérêts PCG Cout amortie
1 4950 415,34 400 4965,34
2 4965,34 416,63 400 4981,97
3 4981,97 418,03 400 5000,00

Les écritures sont les suivantes. En normes IFRS, il n'y a pas de numéros de comptes.

BANQUE...............4950
EMPRUNT....................................4950

CHARGES D'INTERETS....415.34
BANQUE.....................................400
EMPRUNT....................................15.34

DEUXIEME ANNEE

CHARGES D'INTERETS....416.63
BANQUE.....................................400
EMPRUNT....................................16.63

TROISIEME ANNEE

CHARGES D'INTERETS....418.03
BANQUE....................................400
EMPRUNT...................................18.03

EMPRUNT..............5000
BANQUE....................................5000

Les calculs du taux d'intérêts effectif et des charges d'intérêts ont été fait à partir d'excel. Vous allez trouver des montants différents dus aux arrondis si vous faites votes calculs à partir de 8.40%.

Cordialement
Alexetende
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Re: Comptabilisation d'un emprunt obligataire en normes ifrs
Ecrit le: 06/06/2012 18:51
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Bonjour
Whouahou!!
C'est parfait, Merci beaucoup!!

Merci
Cordialement


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