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Bonjour
Au niveau des normes IFRS, on doit tout d'abord déterminer le taux d'intérêt effectif de l'emprunt obligataire. Il correspond au taux qui assure l'équivalence entre les sommes perçus et les sommes versés durant la durée de vie de l'emprunt obligataire soit:
4950=400*(1+x)^-1+400*(1+x)^-2+5400*(1+x)^-3.X égal environ 8.4%
Les 400 correspondent aux intérêts (5000*8%) versés chaque année et les 5000 le prix de remboursement de l'emprunt obligataire. Les 4950 correspondent à la somme reçu lors de la contraction de l'emprunt.
A l'aide du taux d'intérêts effectif, nous allons déterminer le coût amorti de l'emprunt obligataire car la valeur de ce type d'emprunt se valorise au coût amorti soit:
Intérêts IFRS Intérêts PCG Cout amortie
1 4950 415,34 400 4965,34
2 4965,34 416,63 400 4981,97
3 4981,97 418,03 400 5000,00
Les écritures sont les suivantes. En normes IFRS, il n'y a pas de numéros de comptes.
BANQUE...............4950
EMPRUNT....................................4950
CHARGES D'INTERETS....415.34
BANQUE.....................................400
EMPRUNT....................................15.34
DEUXIEME ANNEE
CHARGES D'INTERETS....416.63
BANQUE.....................................400
EMPRUNT....................................16.63
TROISIEME ANNEE
CHARGES D'INTERETS....418.03
BANQUE....................................400
EMPRUNT...................................18.03
EMPRUNT..............5000
BANQUE....................................5000
Les calculs du taux d'intérêts effectif et des charges d'intérêts ont été fait à partir d'Excel. Vous allez trouver des montants différents dus aux arrondis si vous faites votes calculs à partir de 8.40%.
Cordialement
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