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Comptabiliser les factures non parvenues

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Catégorie : De la saisie au bilan
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Les factures non parvenues ou FNP à la clôture de l'exercice

Les factures non parvenues, ce sont toutes les factures qui n'ont pas été reçues par l'entreprise à la clôture de l'exercice et qui concernent des livraisons de biens ou services effectuées avant cette date.

Les comptes à utiliser sont le compte 408 « Fournisseurs - factures non parvenues », le compte de charges correspondant à la livraison et un compte de TVA à régulariser, le compte 44586.

La livraison de biens ou services est réalisée avant la date de clôture de l'exercice mais aucune facture n'est fournie par le fournisseur. L'entreprise cliente doit comptabiliser ce que l'on appelle une facture non parvenue ou FNP. Certains utilisent le terme facture à recevoir.

Comment comptabiliser cette facture non parvenue ou FNP ?

Numéro de compte

Facture non parvenue fournisseur XMontant

Débit

CréditDébitCrédit

 60

Facture non parvenue : compte de charges10000¤

44586

Facture non parvenue : TVA à régulariser2000¤
408

Fournisseurs - factures non parvenues

12000¤

 

Comptabiliser la facture non parvenue dans un compte 408

Les factures non parvenues sont des charges à payer rattachées au poste dettes fournisseurs du bilan. Cette qualification explique l'utilisation du compte 408.

La comptabilisation de la facture non parvenue nécessite une évaluation qui se fera le plus souvent à partir du bon de commande ou d'une facture équivalente du même fournisseur.

Exemple de comptabilisation d'une FNP

Une entreprise clôture ses comptes le 31 décembre 2017. Le 29 décembre 2017, elle réceptionne des marchandises pour un montant de 20 000¤ hors taxes, valeur portée sur le bon de commande. Aucune facture n'a été établie par le fournisseur.

Numéro de compte

Facture non parvenue fournisseur XMontant

Débit

CréditDébitCrédit

 607

Marchandises livrées sans facture20000¤

44586

Facture non parvenue : TVA à régulariser4000¤
4081

Fournisseurs - factures non parvenues

24000¤

 

Les comptes 408 à utiliser pour les factures non parvenues ou FNP

Le plan comptable prévoit trois comptes différents pour les factures non parvenues. Le compte 4081 concerne les fournisseurs d'exploitation et le compte 4084 concerne les fournisseurs d'immobilisations.

Le compte 4088 « Fournisseurs - intérêts courus » est particulier. Il permet d'enregistrer les pénalités de retard de paiement qui sont exigibles sans qu'un rappel du fournisseur ne soit nécessaire.

Ce compte peut permettre d'enregistrer les pénalités de retard non encore réclamées par les fournisseurs ainsi que l'indemnité forfaitaire de 40¤.

La sortie de ressources doit toutefois être probable et pouvoir être évaluée avec une fiabilité suffisante.

Le montant théorique des indemnités de retard comptabilisées en compte 4088 est évalué fournisseur par fournisseur et non globalement.

 

Le sort des factures non parvenues à l'ouverture de l'exercice suivant

Les écritures de FNP sont en principe extournées à l'ouverture de l'exercice suivant, soit manuellement, soit à l'aide des fonctions d'extourne automatique des logiciels.

La facture reçue est ensuite comptabilisée normalement.

Exemple : le sort d'une FNP après réception de la facture définitive

La facture de marchandises du fournisseur parvient à l'entreprise le 5 janvier. Elle contient les montants suivants :

  • marchandises : 20 000¤ HT
  • TVA : 4 000¤

Numéro de compte

Extourne : facture non parvenue fournisseur XMontant

Débit

CréditDébitCrédit

4081

Facture non parvenue : compte de charges24000¤

44586

Facture non parvenue : TVA à régulariser2000¤
607

Fournisseurs - factures non parvenues

20000¤


Les comptes 44586 et 408 sont soldés grâce à l'écriture d'extourne et la charge est rattachée à l'exercice de livraison des marchandises.

Numéro de compte

Facture définitive du fournisseur XMontant

Débit

CréditDébitCrédit

 607

Achat de marchandises20000¤

44566

TVA déductible4000¤
401

Fournisseurs

24000¤

Sandra Schmidt

Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online



Le 30/01/2018 20:16, Mtop a écrit :
  

Bonjour . Je ne comprends pas si c'est correct ou non. Merci pour votre explication . MARIA

Numéro de compte

Extourne : facture non parvenue fournisseur XMontant

Débit

CréditDébitCrédit

4081

Facture non parvenue : compte de charges24000€

44586

Facture non parvenue : TVA à régulariser2000€
607

Fournisseurs - factures non parvenues

20000€

Le 18/03/2018 20:54, Bintoun a écrit :
  

Bonjour

Merci pour votre article pédagogique,

Svp est-ce que cela change quelque chose au niveau des écritures comptables si la marchandise reçue ou la prestation terminée (en N) a été payée (compte 512 en N) avant la réception de la facture (en N+1)?

Merci,

Bien cordialement



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