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Comptabiliser une facture non parvenue ou FNP

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Catégorie : Factures à établir / Factures non parvenues
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Factures non parvenues FNP

Qu'est-ce qu'une FNP ou facture non parvenue ? Les factures non parvenues, ce sont toutes les pièces justificatives qui ont été reçues à une date postérieure à la clôture de l'exercice.

Les comptes à utiliser sont le compte 408 « Fournisseurs - factures non parvenues », le compte de charges pour le montant hors taxes correspondant à la livraison et un compte de TVA à régulariser, le compte 44586.

La livraison de biens ou la fourniture d'un service est réalisée avant la date de clôture de l'exercice mais aucune facture n'est fournie par le fournisseur.

C'est le contraire d'une charge constatée d'avance pour lesquelles la facture a été reçue avant la clôture de l'exercice alors qu'elle concerne l'exercice suivant.

Qu'est-ce qu'une FNP ?

Une FNP est une facture non parvenue. C'est une facture que l'entreprise doit comptabiliser parce que la livraison ou la finalisation de la prestation de service ont eu lieu au cours de l'exercice clos. Ce sont des écritures de régularisation qui permettent de rattacher la charge au bon exercice comptable. Elles prennent la forme d'une charge à payer.

 

Comptabilisation des FNP

Les factures non parvenues sont des charges à payer rattachées au poste dettes fournisseurs du bilan. Cette qualification explique l'utilisation d'un compte de tiers différent qui doit apparaître dans le bilan comptable, parmi les dettes fournisseurs.

Au compte de résultat, elles viennent augmenter les charges de l'exercice.

Leur comptabilisation nécessite une évaluation qui se fera le plus souvent à partir du bon de commande ou d'une facture équivalente du même fournisseur. Elle fait toujours l'objet d'une facture au cours de l'exercice suivant.

Exemple de comptabilisation d'une FNP

Une entreprise clôture ses comptes fin décembre. Trois jours avant la clôture, elle réceptionne des marchandises pour un montant de 20 000¤ hors taxes, valeur portée sur le bon de commande. Aucune facture n'a été établie par le fournisseur.

Numéro de compte

Dernier jour d'un exerciceMontant

Débit

CréditDébitCrédit

 60

Facture non parvenue : compte de charges20000¤

44586

Facture non parvenue : TVA à régulariser4000¤
4081

Fournisseurs - factures non parvenues

24000¤

 

Le sort des factures non parvenues à l'ouverture de l'exercice suivant

Les écritures de FNP sont en principe extournées à l'ouverture de l'exercice suivant, soit manuellement, soit à l'aide des fonctions d'extourne automatique des logiciels.

La facture reçue est ensuite comptabilisée normalement.

En pratique, l'écriture de régularisation se fera parfois au moment de la constatation de la dette.

 

Les comptes 408 à utiliser pour les factures non parvenues ou FNP

Le plan comptable prévoit trois comptes différents pour les factures non parvenues. Le compte 4081 concerne les fournisseurs d'exploitation et le compte 4084 concerne les fournisseurs d'immobilisations. Leur solde est toujours créditeur, jamais débiteur. Un solde débiteur peut parfois bloquer le calcul de la liasse fiscale.

Le compte 4088 « Fournisseurs - intérêts courus » est particulier. Il permet d'enregistrer les pénalités de retard de paiement qui sont exigibles sans qu'un rappel du fournisseur ne soit nécessaire.

Ce compte peut permettre de comptabiliser les pénalités de retard non encore réclamées par les fournisseurs ainsi que l'indemnité forfaitaire de 40¤.

La sortie de ressources doit toutefois être probable et pouvoir être évaluée avec une fiabilité suffisante.

Le montant théorique des indemnités de retard comptabilisées en compte 4088 est évalué fournisseur par fournisseur et non globalement.

Sandra Schmidt

Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
J'interviens sur Compta Online depuis 2007 et j'ai rejoint l'équipe en 2014. Mes articles abordent la comptabilité, la fiscalité, le droit social, les IFRS, mais aussi l'intelligence artificielle, la blockchain...
Suivez moi sur Linkedin et sur Twitter.


Le 30/01/2018 20:16, Mtop a écrit :
  

Bonjour . Je ne comprends pas si c'est correct ou non. Merci pour votre explication . MARIA

Numéro de compte

Extourne : facture non parvenue fournisseur XMontant

Débit

CréditDébitCrédit

4081

Facture non parvenue : compte de charges24000€

44586

Facture non parvenue : TVA à régulariser2000€
607

Fournisseurs - factures non parvenues

20000€

Le 18/03/2018 20:54, Bintoun a écrit :
  

Bonjour

Merci pour votre article pédagogique,

Svp est-ce que cela change quelque chose au niveau des écritures comptables si la marchandise reçue ou la prestation terminée (en N) a été payée (compte 512 en N) avant la réception de la facture (en N+1)?

Merci,

Bien cordialement


Le 11/03/2021 20:37, Pjb a écrit :
  

Bonjour,

J'ai une situation un peu différente. J'ai reçu une facture en 2020, pour une prestation effectuée en 2020. Cependant, il est prévu, contractuellement que je ne paye qu'en mars 2021.

Pouvez-vous me dire si je dois passer une écriture spécifique ?

Merci pour votre aide.


Le 12/03/2021 09:11, Sandra Schmidt a écrit :
  
  • J'ai une situation un peu différente. J'ai reçu une facture en 2020, pour une prestation effectuée en 2020. Cependant, il est prévu, contractuellement que je ne paye qu'en mars 2021.
    Pouvez-vous me dire si je dois passer une écriture spécifique ?

Bonjour Pjb,

Dans votre cas, il suffit de comptabiliser la facture de façon habituelle. En comptabilité de trésorerie, elle sera comptabilisée au moment du paiement.

En comptabilité classique, il suffit de comptabiliser la facture en 2020. La dette envers le fournisseur restera dans les comptes jusqu'au paiement et c'est normal.

Bon courage pour la suite,

Sandra



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