Certains taux de cotisations sociales évoluent en 2025. Les principaux changements au 1er janvier 2025 proviennent de l'évolution du plafond annuel de la Sécurité sociale et de l'augmentation du SMIC au 1er novembre 2024. Le seuil d'éligibilité des taux sur les cotisations maladie et allocations familiales est par ailleurs modifié.
Au 1er mai, l'évolution des charges patronales 2025 concerne le taux de la réduction générale des cotisations patronales, les taux de cotisations AT/MP et la baisse de la contribution patronale à l'assurance chômage.
La loi de financement de la Sécurité sociale (LFSS) pour 2025, publiée au JO du 28 février 2025, prévoit une réduction des allègements généraux des cotisations et modifie les plafonds d'éligibilité. La formule de calcul reste toutefois identique en 2025.
Ainsi, à compter du 1er janvier 2025, les plafonds d'éligibilité de la réduction des dispositifs d'exonération de cotisations sont les suivants :
- exonérations maladie réduite aux salaires jusqu'à 2,25 SMIC (au lieu de 2,5) ;
- exonérations familiales pour les salaires jusqu'à 3,3 SMIC (au lieu de 3,5).
Les taux de réduction de ces dispositifs sont maintenus respectivement à 7% et 3,45%.
Les taux de la réduction générale des cotisations patronales pour 2025 seront fixés par décret d'application à venir de la loi de financement 2025.
Par ailleurs, la prime de partage de la valeur (PPV) est désormais incluse dans le calcul du coefficient et dans l'assiette de calcul de la réduction générale.
Pour calculer la réduction, la valeur du SMIC à retenir pour l'année 2025 est arrêtée à celle en vigueur au 1er janvier 2025. L'augmentation du SMIC en cours d'année n'est plus prise en compte.
Afin de lutter contre l'effet « trappes à bas salaire » et encourager la hausse des rémunérations, la loi de financement pour 2025 prévoit à partir du 1er janvier 2026 la refonte complète des allègements de cotisations sociales ainsi que la suppression de la réduction sur les taux de cotisation maladie et de cotisation d'allocations familiales.
A compter du 1er mai 2025, certains taux de charges patronales évoluent :
- la nouvelle Convention d'assurance chômage signée le 15 novembre 2024 a abaissé le taux de la contribution patronale à l'assurance chômage qui passe de 4,05% à 4% ;
- les nouveaux taux collectifs AT/MP ont été fixés par arrêté du 30 avril 2025 ainsi que les nouvelles majorations pour établir les taux nets ;
- la valeur du coefficient pour le calcul de la réduction générale des cotisations sociales 2025 est fixée à 0,3193 (moins de 50 salariés) et 0,3233 (50 salariés et plus).
Rappel des nouveautés en matière de cotisations sociales : impact de l'augmentation du SMIC
L'augmentation du SMIC au 1er janvier 2025 a un certain nombre de conséquences en paie. Elle augmente par exemple l'assiette minimale des cotisations sociales (qui ne peut pas être inférieure au SMIC) et certaines assiettes forfaitaires, fixées en fonction du SMIC. Elle influe également sur certaines cotisations dont les taux varient en fonction du SMIC (par exemple, la cotisation d'assurance maladie dont le taux varie selon que la rémunération est supérieure ou inférieure à 2,25 SMIC ou la cotisation d'allocations familiales qui varie selon que la rémunération est supérieure ou inférieure à 3,3 SMIC).
Attention
Pour rappel, depuis 1er novembre 2024, le montant mensuel brut du SMIC a été revalorisé par anticipation de 2%. Il est donc de 1 801,80¤ sur la base de la durée légale du travail de 35 heures hebdomadaires (+34,88¤).
Au-delà des assiettes de cotisations sociales, l'augmentation a aussi un impact sur le SMIC à prendre en compte pour le calcul de la réduction générale de cotisations patronales (ou de certains dispositifs d'exonérations comme les bassins d'emploi à redynamiser par exemple).
Du côté des cotisations patronales, les taux réduits d'allocations familiales et d'assurance maladie, maternité, invalidité, décès cessent de s'appliquer lorsque la rémunération dépasse respectivement les montants de 3,3 SMIC et 2,5 SMIC à compter du 1er janvier 2025.
Attention
La valeur du SMIC à prendre en compte pour le calcul de la réduction générale des cotisations a été définie par décret n° 2025-318 du 4 avril 2025. La valeur du SMIC à retenir pour l'année 2025 est arrêtée à celle en vigueur au 1er janvier 2025.
En matière d'activité partielle de droit commun, à compter du 1er janvier 2025, le plafond de l'allocation est égal à 19,25¤ (36% de 4,5 fois le SMIC). Il s'élève à 32,08¤ pour l'activité partielle de longue durée (APLD) (60% de 4,5 fois le SMIC).
La rémunération mensuelle minimale (RMM) en cas d'activité partielle de droit commun ou de longue durée, passe de 9,22¤ à 9,40¤ (montant équivalent au SMIC horaire net). Le montant plancher de l'allocation de l'activité partielle passe de 8,30¤ à 8,46¤ (montant équivalent à 90% du SMIC horaire net) et celui de l'activité partielle de longue durée (APLD) de 9,22¤ à 9,40¤.
La rémunération des salariés en contrat d'apprentissage ou en contrat de professionnalisation augmente également avec la revalorisation du SMIC au 1er novembre 2024.
Enfin, la contribution annuelle de l'employeur à l'OETH est fixée par rapport au SMIC en vigueur au 31 décembre.
Les taux de cotisations sociales ou charges sociales 2025 sur salaires
Les cotisations et contributions sociales (charges salariales et charges patronales, y compris les cotisations de retraite complémentaire) sont calculées à partir du salaire brut, dans la limite du plafond de Sécurité sociale (cotisations plafonnées) ou non (cotisations déplafonnées).
Au 1er janvier 2025, le plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) passe à 47 100¤ (contre 46 368¤ jusqu'au 31 octobre 2024) et le plafond mensuel à 3 925¤ (contre 3 864¤ jusqu'au 31 octobre 2024), soit une hausse de 1,6%.
Les cotisations et contributions sociales permettent d'obtenir le salaire net imposable ainsi que, in fine, le montant à verser au salarié.
Ces dispositions concernent les salariés titulaires d'un contrat de travail et non les professions libérales, régies par d'autres règles.
Les modifications apportées aux taux de cotisations sociales 2025
Les cotisations ou charges patronales 2025 et salariales sont prolongées :
- le taux de cotisations patronales d'assurance vieillesse est maintenu à 2,02% ;
- les taux maladie et allocations familiales sont identiques à ceux de 2024 ;
- les taux AT/MP 2024 ont continué de s'appliquer jusqu'au 30 avril 2025. A compter du 1er mai 2025, de nouveaux taux s'appliquent ;
- le taux de cotisations AGS qui est passé de 0,2% à 0,25% au 1er juillet 2024, est inchangé au 1er janvier 2025 ;
- le taux de la réduction Fillon : pour la réduction générale, la valeur maximale du coefficient reste fixée jusqu'au 30 avril 2025 à 0,3194 ou 0,3234 selon le taux du FNAL applicable. Mais à compter du 1er mai 2025, elle passe ainsi à 0,3193 et 0,3233.
Le taux de la contribution versement mobilité varie selon la zone d'implantation de l'entreprise.
Depuis le 1er février 2024, ce taux est passé de 2,95 à 3,2% dans la commune de Paris et dans la petite couronne d'Île-de-France.
Le 21 mai 2024, l'URSSAF a publié une circulaire précisant les évolutions au 1er juillet 2024 concernant les taux et les périmètres du versement mobilité (VM) et du versement mobilité additionnel (VMA) dans certains territoires.
Ces modifications incluent des ajustements de taux, ainsi que la création ou la modification des zones assujetties.
Les employeurs concernés peuvent accéder aux informations actualisées via le module de recherche du réseau URSSAF (URSSAF, Lettre circulaire VM LCIRC-2024-0000004, 21 mai 2024).
Au 1er janvier 2025, des évolutions de taux et de périmètre sont également prévus dans certaines zones (URSSAF, Lettre circulaire, VM LCIRC-2024-0000009, 21 novembre 2024).
La loi de finances 2025 (loi n° 2025-127 du 14 février 2025) donne la possibilité aux régions métropolitaines (hors Île-de-France) et à la Corse de mettre en place pour les entreprises d'au moins 11 salariés un versement mobilité dans la limite de 0,15 %.
Pour rappel, seuls les salariés dont la rémunération n'excède pas 1,6 SMIC, sont concernés par la réduction générale de cotisations.
Pour les salariés occasionnels et les salariés demandeurs d'emploi, l'exonération est totale lorsque la rémunération ne dépasse pas 1,25 SMIC depuis le 1er mai 2024 (soit 2 252,25¤ en 2025).
Tableau des cotisations de Sécurité sociale (URSSAF) et retraite complémentaire en 2025
Légendes du tableau des cotisations sociales 2025
- PS = Part salariale
- PP = Part patronale
- PSS = Plafond de Sécurité sociale
Cotisations sociales URSSAF | Assiette | 2024 | 2025 | ||||
PS | PP | Total | PS | PP | Total | ||
Assurance maladie, maternité, invalidité, décès > 2,5 SMIC, 2,25 SMIC en 2025 soit 4054,05¤ (1) | Salaire total | 0% | 13% | 13% | 0% | 13% | 13% |
Assurance maladie, maternité, invalidité, décès jusqu'à 2,5 SMIC, 2,25 SMIC en 2025 soit 4054,05¤ (1) | Salaire total | 0% | 7% | 7% | 0% | 7% | 7% |
Assurance vieillesse déplafonnée | Salaire total | 0,4% | 2,02% | 2,42% | 0,4% | 2,02% | 2,42% |
Assurance vieillesse plafonnée | Jusqu'à 1 PSS | 6,9% | 8,55% | 15,45% | 6,9% | 8,55% | 15,45% |
Allocations familiales (taux réduit) jusqu'à 3,5 SMIC, jusqu'à 3,3 SMIC en 2025, soit 5 945,94¤ | Salaire total | - | 3,45% | 3,45% | - | 3,45% | 3,45% |
Allocations familiales (taux de droit commun) | Salaire total | - | 5,25% | 5,25% | - | 5,25% | 5,25% |
Accident du travail | Salaire total | - | Variable | Variable | - | Variable (nouveaux taux au 1er mai 2025) | Variable |
Aide au logement (FNAL) : moins de 50 salariés (2) | Jusqu'à 1 PSS | - | 0,1% | 0,1% | - | 0,1% | 0,1% |
Aide au logement (FNAL) : 50 salariés et plus (2) | Salaire total | - | 0,5% | 0,5% | - | 0,5% | 0,5% |
Contribution solidarité autonomie | Salaire total | - | 0,3% | 0,3% | - | 0,3% | 0,3% |
Contribution organisations syndicales | Salaire total | - | 0,016% | 0,016% | - | 0,016% | 0,016% |
Forfait social majoré (indemnité de rupture conventionnelle) | Fraction de l'indemnité non soumise à cotisations sociales | - | 30% | 30% | - | 30% | 30% |
| Forfait social majoré (entreprises de 50 à 250 salariés) | Abondement de l'employeur sur la contribution salarié à l'acquisition de titres | 10% | 10% | - | 10% | 10% | |
Forfait social majoré (entreprises de 250 salariés et plus) | Intéressement et participation | - | 20% | 20% | - | 20% | 20% |
Forfait social (11 salariés et plus) | Part patronale des prévoyances | - | 8% | 8% | - | 8% | 8% |
Forfait social (50 salariés et plus) | Certaines sommes versées sur un Perco | - | 16% | 16% | - | 16% | 16% |
Versement mobilité (11 salariés et plus) (3) | Ensemble des rémunérations soumises à cotisations | - | Variable | Variable | - | Variable | Variable |
| Assiette spécifique | 6,8% | - | 6,8% | 6,8% | - | 6,8% | |
CSG non déductible | Assiette spécifique | 2,4% | - | 2,4% | 2,4% | - | 2,4% |
CRDS | Assiette spécifique | 0,5% | - | 0,5% | 0,5% | - | 0,5% |
Assurance chômage (sans modulation) | Jusqu'à 4 PSS | 0% | 4,05% | 4,05% | 0% | 4% (4,05% jusqu'au 30 avril 2025) | 4% (4,05% jusqu'au 30 avril 2025) |
AGS | Jusqu'à 4 PSS | - | 0,2% | 0,2% | - | 0,25% | 0,25% |
Déduction forfaitaire patronale sur les heures supplémentaires (- de 20 salariés) | Nombre d'heures supplémentaires | - | Nbre HS x 1,5 | Nbre HS x 1,5 | - | Nbre HS x 1,5 | Nbre HS x 1,5 |
Déduction forfaitaire patronale sur les heures supplémentaires (20 salariés et moins de 250 salariés) | Nombre d'heures supplémentaires | - | Nbre HS x 0,5 | Nbre HS x 0,5 | - | Nbre HS x 0,5 | Nbre HS x 0,5 |
Exonération des heures supplémentaires | Salaires perçus au titre des heures supplémentaires | 11,31% | - | - | 11,31% | - | - |
Cotisations de retraite et retraite complémentaire en 2023 | Assiette | 2024 | 2025 | ||||
PS | PP | Total | PS | PP | Total | ||
Retraite complémentaire T1 | Jusqu'à 1 PSS | 3,15% | 4,72% | 7,87% | 3,15% | 4,72% | 7,87% |
CEG T1 | Jusqu'à 1 PSS | 0,86% | 1,29% | 2,15% | 0,86% | 1,29% | 2,15% |
Retraite complémentaire T2 | Au-delà du PSS et jusqu'à 8 PSS | 8,64% | 12,95% | 21,59% | 8,64% | 12,95% | 21,59% |
CEG T2 | Au-delà du PSS et jusqu'à 8 PSS | 1,08% | 1,62% | 2,7% | 1,08% | 1,62% | 2,7% |
CET | Au-delà du PSS et jusqu'à 8 PSS | 0,14% | 0,21% | 0,35% | 0,14% | 0,21% | 0,35% |
Apec | Jusqu'à 4 PSS | 0,024% | 0,036% | 0,06% | 0,024% | 0,036% | 0,06% |
Assurance décès des cadres | Jusqu'à 1 PSS | - | 1,5% | 1,5% | - | 1,5% | 1,5% |
(1) En Alsace Moselle, les cotisations sociales dues à l'assurance maladie (part salariale) sont fixées à 1,3%. Le taux de la taxe d'apprentissage est fixé à 0,44%.
(2) Lorsque l'entreprise cotise à une caisse de congés payés (exemples : bâtiment, spectacles), l'assiette de l'aide au logement est majorée de 11,5%.
(3) Pour connaître le taux du versement mobilité (anciennement versement transport), il suffit de saisir son code postal sur le site de l'URSSAF. Les taux de versement transport augmentent régulièrement et ce, à tout moment de l'année. Se reporter aux lettres circulaires de l'URSSAF pour plus d'informations.
Les charges fiscales sur salaires versés en 2025
Ces taxes, participations ou contributions sont à la charge de l'employeur. La taxe sur les salaires n'est pas due lorsque l'employeur est assujetti à la TVA. Lorsqu'elle est due, elle se calcule par tranche de salaire et salarié par salarié.
Taxes | Recouvrement | Assiette salaires annuels versés en 2024 | Assiette salaires annuels versés en 2025 | Taux sur la fraction |
Taxe sur les salaires : taux normal | Services des impôts | Jusqu'à 8985¤ | Jusqu'à 9147¤ | 4,25% |
Taxe sur les salaires : 1er taux majoré | Services des impôts | Entre 8985¤ et 17936¤ | Entre 9147¤ et 18258¤ | 4,25% |
Taxe sur les salaires : 2nd taux majoré | Services des impôts | Supérieur à 17936¤ | Supérieur à 18258¤ | 9,35% |
Contribution à la formation professionnelle (jusqu'à 10 salariés) | DSN | Rémunérations versées | 0,55% | |
Contribution à la formation professionnelle (11 salariés et plus) | DSN | Rémunérations versées | 1% | |
Contribution CPF-CDD | DSN | Masse salariale des salariés en CDD | 1% | |
Taxe d'apprentissage | DSN | Rémunérations versées | 0,68% | |
Contribution supplémentaire à l'apprentissage (250 salariés et plus) | DSN | Rémunérations versées | Variable | |
Effort construction (au moins 50 salariés) | Services des impôts | Rémunérations versées | 0,45% | |
Les seuils d'application des taux de la taxe sur les salaires sont relevés chaque année dans la même proportion que la limite supérieure de la 1ère tranche du barème de l'impôt sur le revenu. Ces chiffres doivent encore être confirmés par l'administration fiscale.