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Déclaration TVA contrat sous traitance paiement direct

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Destop
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Aide comptable en entreprise
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Aide comptable en entreprise


Ecrit le: 28/11/2014 15:14
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Bonjour,

Cherchant à comprendre pour ma déclaration de TVA, la nouvelle disposition depuis janvier 2014 pour les contrats de sous traitance, j'ai trouvé ceci sur le forum :

Exemple : Soit une entreprise principale A titulaire d'un marché public de 100 000 euros HT et une TVA correspondante au taux de 10 % d'un montant de 10 000 euros ; elle sous-traite une partie de ce marché à une entreprise B acceptée par le maître de l'ouvrage pour un montant de 40 000 euros HT (la TVA correspondante sera autoliquidée par l'entreprise principale au taux de 20 % pour un montant de 8 000 euros). Dès lors que le maître de l'ouvrage a agréé les conditions de paiement prévues par le contrat de sous-traitance, il paye le sous-traitant pour la part du marché dont il assure l'exécution.

Ainsi, le sous-traitant B adresse au maître de l'ouvrage sa demande de paiement accompagnée de l'original de la facture libellée au nom de l'entreprise A, laquelle mentionne le montant HT du marché soit 40 000 euros sans faire apparaître la TVA exigible ; il porte à la place la mention "autoliquidation".

Dès que l'entreprise principale donne son accord de paiement, expresse ou tacite, au maître de l'ouvrage, celui-ci dispose de 30 jours pour payer le sous-traitant. Le paiement s'effectue sur une base HT soit 40 000 euros.

L'entreprise principale A doit autoliquider la TVA de son sous-traitant B en portant le montant de 40 000 euros sur la ligne "autres opérations imposables" de sa déclaration de chiffre d'affaires. Parallèlement, le sous-traitant B porte ce même montant sur la ligne "autres opérations non imposables" de sa déclaration.

Le maître de l'ouvrage informe le titulaire du marché des paiements qu'il effectue au sous-traitant. Lorsque l'exigibilité de la TVA est l'encaissement, le titulaire du marché doit alors acquitter la TVA correspondant au paiement direct effectué par le maître d'ouvrage au sous-traitant et adresser au maître d'ouvrage un décompte ou une facture comportant le montant du versement direct fait au sous-traitant, soit, dans l'exemple, une facture de 40 000 TTC (36 363,64 euros HT + 3 636,36 euros de TVA au taux de 10 %). Le maître d'ouvrage règle au titulaire du marché le montant de cette facture, TVA comprise, déduction faite des sommes payées par ses soins directement au sous-traitant (soit ici, 40 000 - 40 000 = 0 euros). L'entreprise A, titulaire du marché, portera le montant de TVA collectée de 3636,36 euros sur sa déclaration de chiffre d'affaires du mois du paiement direct au sous-traitant.

Au moment de solder le marché, l'entreprise A, titulaire du marché, émet une facture pour le maître de l'ouvrage de 100 000 euros HT + 10 000 euros de TVA au taux de 10 % soit un montant TTC de 110 000 euros desquels il retranche les paiements TTC déjà effectués (soit 36 363,64 euros HT + 3 636,36 euros de TVA au taux de 10 %). Le maître de l'ouvrage versera donc à réception de la facture un montant TTC de 70 000 euros à l'entreprise A (soit 63 637.36 euros HT + 6 363,64 euros de TVA au taux de 10 %). L'entreprise A portera le montant de TVA collectée de 6 363,64 euros sur sa déclaration de chiffre d'affaires du mois du paiement.

Si je comprend bien je dois autoliquider la TVA (mécanisme que je connais rubrique 02 et 08 ou 05 du bordereau de tva), mais je dois également mettre sur la ligne 01 de ma déclaration de TVA le montant de 3636.36€ (correspondant au 40000 sous-traité) Est-ce exacte?

Je pensais qu'il fallait que autoliquider la TVA pour les 40000 sous-traité

Merci

Philippedu62
ProfilPhilippedu62
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  • 62 - Pas-de-Calais
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Re: Déclaration TVA contrat sous traitance paiement direct
Ecrit le: 29/11/2014 17:02
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bonjour,

pouvez-vous être plus précise sur votre cas?

êtes vous sous-traitant? entreprise principale?

Comptablia
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Re: Déclaration TVA contrat sous traitance paiement direct
Ecrit le: 03/12/2014 16:41
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Bonjour,

Le paiement direct signifie que le maître de l'ouvrage règle votre facture en versant directement votre sous-traitant à hauteur de sa facture. Donc c'est comme si vous encaissiez de votre client cette somme et la reversiez à votre sous traitant. Vous devez donc effectivement déclarer un encaissement à hauteur du paiement direct de votre sous-traitant par votre client.

Cordialement

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