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Depreciation titres de participation

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Comptassima
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Ecrit le: 26/09/2009 21:32
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Bonsoir,

Une societe A detient des titres de participation dans la B.

A la cloture des comptes, B ses capitaux propres sont inferieurs à la moitie du capital.

Pour la cloture des comptes de A, j'aimerai calculer la dépreciation des titres detenus dans B.

Merci de bien vouloir m'orienter pour ce calcul

Merci d'avance.
Jex94
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Re: Depreciation titres de participation
Ecrit le: 27/09/2009 13:12
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Bonjour Comptassima,

Voici quelques éléments de réponse. (Source : Memento FL Comptable)

A la date d'inventaire, les titres de votre société B doivent être évalués à la valeur d'utilité.
Si celle-ci est inférieure à la valeur d'acquisition, il convient donc de déprécier les titres (principe de prudence), pour un montant égal à la différence entre ces 2 valeurs.

(Il semble néanmoins possible de ne pas les déprécier, mais seuls des perspectives de profits futurs fondées sur des éléments sérieux et objectifs peuvent justifier de la non dépréciation de ces titres)

Pour cette estimation, les éléments suivants peuvent être pris en considération :

- Critères objectifs (cours moyens de bourse, capitaux propres, rentabilité...)
- Critères prévisionnels : (perspective de rentabilité, de réalisation, conjoncture économique...)
- Critères subjectifs (utilité de l'entreprise détenant la participation....)

Le problème réside donc dans le calcul de la valeur d'utilité, car de nombreuses méthodes existent, mais aucune n'est entièrement satisfaisante.
C'est pour cela qu'il est conseillé de tenir compte de plusieurs d'entre elles :

- Actif net comptable (courant ou indexé ou corrigé ou consolidé)

- Cours de bourse

- Estimation fondée sur la rentabilité (capitalisation du bénéfice net réel, capitalisation de la capacité d'autofinancement, valeur actuelle des dividendes ou encore valeur actuelle des bénéfices futurs)

Avant de se lancer dans ces calculs compliqués, dont certains doivent à mon avis être sous-traités auprès d'experts en évaluation, il convient de déterminer l'importance des montants qui sont en jeu : Importance de la valeur des titres et importance relative par rapport au total de vos charges et de vos actifs.
En effet, si la dépréciation doit porter sur des titres de 10 000 ¤, alors que vos charges représentent plusieurs millions d' ¤, je vous conseillerais d'aller au plus simple et de vous baser sur le montant des Capitaux Propres de la filiale.

Aussi, pour pouvoir vous aider d'avantage, pourriez-vous préciser ces montants ?

Cordialement,
Jex


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Comptassima
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Re: Depreciation titres de participation
Ecrit le: 27/09/2009 16:53
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Merci beaucoup Jex94 pour ces explications, je pense que dans mon cas, le calcul est surement simple parce que les 2 societes ne sont que des petites entités.

Citation

En effet, si la dépréciation doit porter sur des titres de 10 000 ¤, alors que vos charges représentent plusieurs millions d' ¤, je vous conseillerais d'aller au plus simple et de vous baser sur le montant des Capitaux Propres de la filiale.


Je suis bien dans ce cas,

On m'a parlé d'un ratio, j'ai déduit donc qu'il faudrait que je calcule l pourcentage de détention des titres B par A que je multiplierai par X, la perte.

Mais je ne suis pas sure,

Merci d'avance pour votre aide,
Jex94
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Re: Depreciation titres de participation
Ecrit le: 27/09/2009 23:07
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Bonsoir Comptassima,

Dans ce cas c'est effectivement simple :

Exemple :
- La Société A détient 10 parts de filiale B acquis à 600 ¤ la part
- Le Capital de B est de 50 000 ¤ et est composé de 100 parts à 500 ¤ de valeur nominale
- Valeur des Capitaux propres de B à la date d'inventaire de A : 20 000 ¤

Votre dépréciation est égal à :

Calcul de la valeur d'utilité unitaire des parts de B selon la méthode de l' Actif Net Comptable :
20 000 ¤ / 100 parts = 200 ¤

Le montant de votre dépréciation à comptabiliser est alors égal à :
10 parts x (600 ¤ - 200 ¤) = 4 000 ¤

Bien cordialement,
Jex


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Comptassima
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Re: Depreciation titres de participation
Ecrit le: 01/10/2009 20:38
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Merci beaucoup Jex94,les capitaux propres de l'entité B sont négatifs alors j'ai déprécie les titres à 100%.
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