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Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit

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Florianne11
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Ecrit le: 14/10/2015 17:05
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Bonjour,

Pour réviser l'ue 4, je suis en train de refaire le sujet 2014.

Dans le dossier 1 de consolidation, je ne comprends pas la correction à la question 4 concernant les écritures de l'amortissement complémentaire pour la construction et frais de développement au comptes de bilan.

Je ne comprends pas la signification de l'écriture et surtout, je ne retrouve pas les montants.

Est-ce quequelqu'un pourrait m'apporter des explications ?

Jevous remercie par avance !

Apokhry
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 14/10/2015 18:41
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Message édité par Apokhry le 14/10/2015 18:49

Bonjour Florianne11,

Si je comprends bien tu ne retrouves pas les montants suivants :

Comptes de Bilan

Réserves SILY40
Résultat SILY20
Impôt différé30
Amortissement construction90

L'écart d'évaluation a été déterminé au 01/01/2011, il est demandé :

Comptabiliser les écarts d'évaluation dans le journal de consolidation au 31/12/2013.

Il faut donc compter 3 années d'amortissement, soit 2 années (2011/2012) en moins des réserves et 1 année en moins du résultat (2013)

L'écart d'évaluation sur la construction est de 900€, il reste 30 années à amortir en 2011, d'où :

900/30 = 30/an

D'ou :

- Réserves 2 x 30 = 60

- Résultat 1 x 30 = 30

- Amortissement = 90

En appliquant l'impot différé actif de 33% on retrouve bien :

Réserves SILY40
Résultat SILY20
Impôt différé30
Amortissement construction90

Tu pouvais aussi considérer qu'il ne restait que 10 ans à amortir les résultats auraient été :

Réserves SILY120
Résultat SILY60
Impôt différé90
Amortissement construction270

J'espère avoir répondu à ta question, la logique étant la même pour les frais de développement.

Momot
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 14/10/2015 18:54
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Message édité par Momot le 14/10/2015 18:57

Bonjour,

Même raisonnement pour les R&D:

ils valent 600 et sont utilisables pendant 4 ans.

Donc 3 ans à amortir 2 ans en réserves et une en résultat sans oublier l'impôt différé 33,1/3%.

Sans parler du raisonnement du dossier consolidation vous avez inscrit un écart d'évaluation donc vous avez modifié la valeur d'un bien donc l'amortissement de ce bien en sera impacté car il faudra modifier les amortissements adossés à ce bien s'il est amortissable bien sûr.

Pour info ce point amortissement des écarts d'évaluation est souvent oublié par les candidats pour preuve moi même j'avais oublié de les comptabiliser lors de l'examen l'an dernier et en fin de dossier je l'avais fait en fin de séance par chance j'avais relu ma copie avant de la rendre.

Bon courage

Florianne11
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 15/10/2015 09:22
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Bonjour,

Merci pour vos explications, c'est bon j'ai compris le raisonnement et donc la façon de calculer ce que l'on met en réserve et en résultat !

Maintenant,j'ai la même question concernant la comptabilisation de l'écart d'acquisition (goodwill). Dans le corrigé il y a 2 présentations proposées, mais je comprends aucune des deux écritures. (Pour les montants je suis o.k.)

Et pourquoi on ne passe pas d'écriture d'amortissement de l'écart d'acquisition'

Je vous remercie d'avance

Momot
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 15/10/2015 09:41
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Message édité par Momot le 15/10/2015 09:43

Bonjour Florianne,

Pour répondre à votre question; le tableau est divisé en goodwill acquéreur ( aussi connu sous le nom de goodwill partiel) et du goodwill part des minoritaires. Si vous faites la somme de ces deux éléments vous aurez le goodwill complet.

donc ( cout d'acquisition- juste valeur) que ce soit pour les acquéreurs ou les minoritaires.

Pour la deuxième présentation c'est juste un reclassement de calcul c'est quasiment la même chose.

Pour la comptabilisation c'est la même écriture il y a ceux qui comptabilisent le goodwill en réserves et d'autres en titres de participation.

Pour l'amortissement dans ce cas on ne va pas amortir pour deux raisons.

La première c'est que l'on trouve un goodwill négatif de -420.

La seconde est qu'en normes IFRS le goodwill même s'il est positif il n'est pas amortissable mais il fait l'objet d'un test de dépréciation.

Salutations distinguées

Momot
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 15/10/2015 11:40
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Bonjour,

J'ajouterais que même si l'écart est négatif ( goodwill négatif ) il s'agit d'un profit.

Il s'agit d'une acquisition à des conditions avantageuses ( IFRS) .

Ce profit est expliqué en normes IFRS par une sous évaluation de la juste valeur des actifs de la société ou par une sous évaluation des bénéfices ultérieurs estimés.

Salutations distinguées

Florianne11
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 19/10/2015 13:49
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Bonjour, Excusez-moi, j'avais oublié de répondre à votre réponse.

Je vous remercie, en fait je me suis fait avoir par le fait que le goodwill était négatif, ça m'a perturbé !

Si je peux me peux me permettre, est-ce que vous ou une autre personne pourrait m'expliquer le retraitement du crédit bail en compte conso ? J'ai compris le principe et pourquoi il faut effectuer le retraitement, par contre je ne comprends pas les écritures à passer et je n'ai pas la logique donc forcément je ne retiens pas les écritures à passer ....

Je vous remercie par avance

Momot
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 19/10/2015 17:24
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Bonjour,

Donc pour le crédit bail. Le retraitement est simple.

Que ce soit en CRC 99-02 ou en IFRS il faut activer le matériel acquis et l'inscrire en contre partie d'un emprunt classique.

Ayant fait cela vous devez constater des amortissements depuis l'acquisition comme si vous possédez ce bien dès le départ.

(Résultat en N et Réserves en N-1 et antérieurs)

Vous devez constater les remboursement de l'emprunt ( il faut solder le compte emprunt et constater des intérêts de N).

Pour les amortissement et les remboursements de crédits vous constater de l'impôt différé.

Pour les comptes de gestion il faut annuler le compte redevances et constater les dotations aux amortissement et les charges d'intérêts. Sans oublier les impôts différés.

Bon courage plus que quelques jours voir heures.

Florianne11
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 19/10/2015 18:11
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Bonjour, merci pour votre réponse.

Je comprends bien les écritures du compte de résultat ainsi que les 2 écritures aux comptes de bilan d'activation du matériel en contrepartie d'un emprunt et des amortissements.

Par contre, je ne comprends pas les écritures de remboursement de l'emprunt et du constat des intérêts. Il faut passer par le compte "résultats" et "réserves" en contrepartie ?

Je ne vois pas pour quel montant il faut mettre en résultat et pareil en réserves ...

Je vous remercie

Momot
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Re: Explications écritures sujet 2014 Ue 4 comptabilité audit
Ecrit le: 19/10/2015 18:39
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Bonjour,

Je vous ai donné le raisonnement du retraitement.

Plus que cela il faut travailler avec un cas concret.

Salutations distinguées

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