Impact de l'endettement sur les comptes.

Bonjour à tous,
J'ai récemment passé un entretien de stage au cours duquel on m'a posé une question à laquelle je n'ai pas su répondre. Cette question visait à tester mes connaissances en comptabilité. Je vous la pose afin que vous m'aidiez à y répondre !

Une entreprise contracte un emprunt de 200 à t=0, amortissable sur 10 ans (ie on rembourse 20 de principal chaque année), avec des intérêts de 5% (ie des charges financières de 10 chaque année). Quels sont les impacts sur les différents états financiers à la fin de chaque année (bilan, compte de résultat, tableau de flux).
Le taux d'imposition est de 30%.

Voici ce que j'ai répondu :
A t=0, au bilan, on a +20 en trésorerie, et +20 en dettes bancaires. Pas d'impact sur le compte de résultat. +20 dans les nouveaux emprunts en tableau de flux.

A la fin de la première année, on a, à l'actif du bilan : -30 en trésorerie (car -20 pour le remboursement de la fraction du principal, et -10 pour les intérêts de l'emprunt). C'est pour le passif que j'ai un problème. Déja, le compte "dettes bancaires" diminue de 20 (remboursement de la fraction du principal). Par ailleurs, on a au compte de résultat une charge financière de 10 (intérêts), qui est déductible de la base imposable, ce qui correspond donc à une diminution de 7 du résultat net ((1-30%)*7). Le résultat net, qui est reporté dans les capitaux propres , baissera donc de 7. Le problème est que je n'arrive pas à équilibrer mon bilan à partir de là : j'ai -30 à l'actif, et seulement -27 au passif. Je n'arrive pas à savoir ou sont les -3 qui me manquent au passif pour parvenir à équilibrer le bilan.

Pouvez-vous m'aider?

Bien cordialement
VioletSY

Bonjour,

Hypothèse : L'emprunt est souscrit le 31/12/0, et donc pas de remboursement en capital effectué ni d'intérêts dus ou versés au 31/12/0.

Au bilan du 31/12/0, vous avez 200 au passif dans le poste emprunt et dettes financières, (le montant de l'emprunt qui est viré sur votre compte bancaire), et + 200 donc dans votre trésorerie.

Au 31/12/1 :

Au bilan :

Passif :

Poste Emprunt = 180 (200 - 20 remboursés). Intérêts courus non échus : 0
Poste Résultat = - 7
Poste Dette fiscale d'impôt société = - 3

(Hypothèse retenue : La société réalise un bénéfice fiscal supérieur à 7.
Dans le cas contraire les impacts sont légèrement différents, selon que le résultat fiscal se situe entre 0 et 7, ou est négatif)

Variation globale du passif : - 30

Actif :

- 30 en trésorerie (capital + intérêts versés)

Pour le compte de résultat :

+ 10 dans les charges financières, - 3 dans la charge d'impôt société.

Idem pour les années suivantes.

Cordialement,
Jex

Bonjour,
Merci pour votre réponse, j'avais effectivement oublié l'IS.

Cordialement,