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La réduction d'impôt pour frais de comptabilité

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Catégorie : Actualité fiscale et droit des sociétés
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Frais de comptabilité

La réduction d'impôt pour frais de comptabilité est accordée aux adhérents d'un Centre de Gestion Agréé (CGA) ou Association de Gestion Agréée (AGA).

Son montant est égal aux deux tiers des dépenses éligibles dans la double limite de 915¤ par an et du montant de l'impôt sur le revenu dû par l'adhérent.

Le relèvement des seuils de la micro-entreprise et la suppression progressive de la majoration de 25% des bénéfices imposables n'ont pas d'incidence sur ce dispositif.

Pour bénéficier de la réduction d'impôt pour frais de comptabilité, l'entrepreneur individuel doit adhérer à un centre de gestion agréé. Il doit en outre déclarer ses revenus dans la catégorie des BIC, BNC ou BA et ne pas dépasser certains seuils de chiffre d'affaires.

Ses recettes doivent être inférieures à certains seuils et les dépenses prises en compte sont limitées.

 

Les conditions applicables à la réduction pour frais de comptabilité

La réduction d'impôt pour frais de comptabilité permet d'être appliquée aux contribuables qui remplissent certaines conditions. Pour en bénéficier, le législateur a instauré quatre conditions cumulatives à respecter qui sont :

  • un assujettissement à l'impôt sur les revenus au titre des Bénéfices Industriels et Commerciaux (BIC), Bénéfices Non Commerciaux (BNC) ou Bénéfices Agricoles (BA) ;
  • la qualité d'adhérent auprès d'un Centre de Gestion Agréé (CGA), Association de Gestion Agréée (AGA) ou à un organisme mixte de gestion agréé ;
  • la réalisation d'un chiffre d'affaires ou de recettes inférieurs aux limites du régime des micro-entreprises ou micro-exploitations agricoles ;
  • le régime du réel sur option.

Ces conditions s'apprécient au titre de l'année d'application de la réduction d'impôt.

 

Le montant de la réduction d'impôt pour frais de comptabilité

La réduction d'impôt pour frais de comptabilité a subi de nombreux tumultes au fil des années. Aujourd'hui, elle est simplement plafonnée.

Depuis le 1er janvier 2016, la réduction est soumise à trois limites qui sont :

  • les 2/3 des dépenses exposées pour la tenue de la comptabilité ainsi que pour l'adhésion à un centre de gestion agréé ;
  • le montant à reporter au titre de la réduction ne peut excéder le montant prévu à l'article 199 quater B du CGI soit 915¤ par an ;
  • le montant de la réduction ne peut excéder le montant de l'impôt sur le revenu dû au titre de l'année.

Exemple

Un artisan, bénéficiant du régime de la micro-entreprise de plein droit, opte pour le régime du réel. Il a un total de 1 300¤ pour sa comptabilité sur l'année ainsi que 200¤ d'adhésion à un centre de gestion agréé. Son impôt sur le revenu de l'année avant réduction s'élève à 650¤.

Son total au titre des frais de comptabilité s'élève à 1 500¤ (1 300¤ de comptabilité et 200¤ de cotisation à un CGA).

Première limite : 2/3 x 1 500¤ = 1 000¤

Deuxième limite : 915¤

Troisième limite : 650¤

L'artisan peut appliquer la réduction d'impôt pour frais de comptabilité dans la limite de 650¤ malgré que ses frais de comptabilité s'élèvent à 1 500¤.

 

Les frais à retenir pour calculer la réduction d'impôt pour frais de comptabilité

L'administration fiscale admet une souplesse lorsqu'il est abordé la notion de frais de comptabilité. En effet, le législateur a apporté une précision supplémentaire en ce qui concerne les frais et charges à retenir (hors TVA déduite) dont voici la liste :

  • les factures au titre des honoraires comptables ;
  • les frais d'adhésion à un CGA et toutes les sommes qui lui sont versées (droits d'entrée, cotisations, honoraires au titre de l'assistance à contrôle fiscal etc.) ;
  • les achats ou frais nécessaires à la comptabilité (fournitures, documentation,...) ;
  • la rémunération (et les charges correspondantes) du salarié tenant la comptabilité de l'entreprise.

Attention

Les frais de comptabilité à retenir sont les montants hors taxes !

 

Réduction d'impôt pour frais de comptabilité et seuil des micro-entreprises

La réduction d'impôt pour frais de comptabilité est basée sur les seuils applicables au régime de la micro-entreprise ou de la micro-exploitation agricole.

A ce titre, les seuils de ces régimes ayant été revus au 1er janvier 2017, davantage d'entreprises peuvent bénéficier de ce dispositif qu'auparavant.

Pour rappel

Voici les seuils applicables en 2020 et 2021 :

  • 176 200¤ pour les ventes de marchandises ;
  • 72 600¤ pour les prestations de services.

Par conséquent, le champ d'application de la réduction d'impôt pour frais de comptabilité étant élargi, il semblerait opportun pour les entreprises concernées par ces nouveaux seuils d'adhérer à un centre de gestion agréé ou une association de gestion agréée.

Un point non négligeable à prendre en compte par les chefs d'entreprises pouvant bénéficier du régime de la micro-entreprise.

Sandra Schmidt

Sandra Schmidt
Rédactrice sur Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
J'interviens sur Compta Online depuis 2007 et j'ai rejoint l'équipe en 2014. Mes articles abordent la comptabilité, la fiscalité, le droit social, les IFRS, mais aussi l'intelligence artificielle, la blockchain...
Suivez moi sur Linkedin et sur Twitter.


Le 23/04/2018 16:10, Chtenu a écrit :
  

Bonjour,

Il me semble que les nouveaux seuils du régime Micro (70 000 / 170 000) sont applicables dès les revenus 2017 et que la réduction d'impôt frais de compta serait alors applicable à davantage de dossiers.

Pouvez-vous confirmer?

Merci


Le 05/05/2018 10:08, Ankhaf a écrit :
  

Bonjour,

Je me pose aussi la même question à savoir bénéficier de ce crédit au titre de l'année 2017 du fait du relèvement des seuils.


Le 02/06/2018 14:42, Sandra Schmidt a écrit :
  

Bonjour,

Une actualité du 1er juin 2018 publiée au BOFIP le confirme.

" Ces exploitants qui optent pour un régime réel d'imposition ou pour le régime de la déclaration contrôlée au titre de 2017 dans les délais susvisés pourront bénéficier de la réduction d'impôt sur le revenu pour adhésion à un organisme agréé prévue à l'article 199 quater B du CGI, les autres conditions posées par cet article étant par ailleurs satisfaites. "

Cordialement,

Sandra



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