Liasse fiscale : les déclarations 2052-SD, 2053-SD et 2033-B

Dans la déclaration de résultat, le compte de résultat est divisé en plusieurs parties qui permettent d'identifier :

• le résultat d'exploitation (produits et charges d'exploitation) pour les opérations courantes et normales ;
• le résultat financier (charges et produits financiers) ;
• le résultat courant avant impôts ;
• le résultat exceptionnel (charges et produits exceptionnels) ;
• le résultat net (résultat comptable).

Ce résultat net est le même que celui qui figure au passif du bilan comptable.

Le compte de résultat dans les feuillets 2052, 2053 et 2033-B

La liasse fiscale est un ensemble de documents comptables et fiscaux transmis à l'administration fiscale à la clôture de l'exercice comptable. Elle sert de base à la détermination du bénéfice imposable. En fonction du régime fiscal applicable à l'entreprise, cette dernière doit remplir différents formulaires. Les premiers tableaux de la liasse sont des tableaux comptables (bilan actif, bilan passif et compte de résultat notamment).

Dans la liasse fiscale, le compte de résultat est un document qui apparaît dans les feuillets 2052 et 2053 pour les sociétés au régime réel normal. 

Le feuillet 2052-SD décompose les résultats d'exploitation et financier. Le formulaire 2053-SD présente le résultat exceptionnel, le résultat total et il détaille des informations complémentaires. Ces feuillets présentent ainsi une vue d'ensemble de la performance financière de l'entreprise.

Le feuillet 2033-B comporte un compte de résultat simplifié. Il est rempli par les entreprises au régime réel simplifié. Le formulaire 2033-B synthétise les informations et présente une version allégée du compte de résultat comptable. Celui-ci est suivi des réintégrations et déductions permettant d'aboutir au résultat fiscal.

Tous les produits et toutes les charges figurent dans ces différents tableaux, peu importe leur caractère déductible ou non du point de vue fiscal. Ils figurent ici pour leurs montants hors taxes (sauf lorsque la TVA n'est pas déductible), après déduction des rabais, remises et ristournes.

Nous présentons ci-dessous la correspondance compte comptable / liasse fiscale. Sur chaque ligne sont mentionnés le type de compte, sa codification, et les cases correspondantes des formulaires 2052 et 2053 et du formulaire 2033-B (ou cerfa 2052 et 2053 ou 2033-B).

Les équivalences entre liasse fiscale (2052, 2053 et 2033) et comptabilité