Message écrit le: 06/03/2017 09:58 | |
Expert-comptable mémorialiste Messages: 1067 Inscrit le: 26/03/2012 Région: 69 - rhône | Monsieur, Vous trouverez ici les modalités d'imposition à la TVA de vos fournisseurs. Vous pourrez ainsi comprendre dans le détail quelles sont les prestations qu'ils vous rendent qui peuvent être soumises ou exonérées de taxes. Cette étude est tirée d'un site internet d'un cabinet comptable (ECAI) qui ma fois est fort bien faite, consultable par tout à chacun. Je tiens à vous préciser ma complète indépendance vis-à-vis de cette structure d'exercice professionnelle. Bonne réception. Agence de voyage Code NAF 633Z L'activité d'agent de voyages consiste en l'organisation ou la vente, dans un but lucratif :
La profession distingue 5 types d'intervenants :
Syndicats professionnels Organismes Adresses SNAV Syndicat National des Agents de Voyages 15, place du Général Catroux, 75017 Paris Tél. : 01 44 01 99 90 contact@snav.org www.snav.org APS Association Professionnelle de Solidarité du tourisme 15, avenue Carnot, 75017 Paris Tél. : 01 44 09 25 35 info@tourisme-aps.com www.apst.travel ECTAA Groupement des Unions Nationales des Agences et Organisateurs de voyages Rue Dautzenberg, 36 (Box 6), B-1050 Bruxelles Belgique Tél. : (0032) 2 644 34 50 secretariat@ectaa.org www.ectaa.org Spécificités comptables Plan comptable professionnel La comptabilisation des opérations relatives à l'activité d'agence de voyages doit être faite en application du plan comptable professionnel existant, conformément aux recommandations des instances professionnelles stipulées dans l'avis de conformité n° 34 du 12 mars 1984. Le Guide comptable professionnel des agences de voyages peut être obtenu aux Editions Celse - 10, rue Léon Cogniet - 75821 Paris cedex 17 - Tél : 01 42 67 41 23. Le plan comptable professionnel prend en compte la diversité des activités des agences de voyages et fait une distinction entre :
Billetterie Pour les opérations de billetterie, la comptabilité met en évidence le rôle de mandataire commissionné de l'agence. La comptabilisation des factures d'achat et de vente de billets ne génère donc ni charge ni produit pour l'agence. Seules les commissions, égales à la différence entre le prix d'achat et le prix de vente aux clients, sont inscrites comme chiffre d'affaires dans les comptes de l'agence. Les achats et les ventes sont comptabilisés toutes taxes comprises au débit ou au crédit des comptes 47, les contreparties étant inscrites naturellement dans les comptes 401 (fournisseurs) et 411 (clients). L'utilisation de ces comptes pour traiter les opérations de billetterie est préconisée par le plan comptable professionnel afin de mettre en évidence les commissions acquises par l'agence. Les commissions ainsi perçues sont enregistrées dans un compte 706. La liaison entre les factures établies aux clients et les factures reçues des fournisseurs (les compagnies) s'effectue donc par l'intermédiaire des comptes 47. Le solde de ces comptes exprime le montant des opérations en attente de régularisation (par exemple, billets émis et facturés par les compagnies, et non facturés aux clients). En fin d'exercice, ces comptes sont soldés, quand toutes les opérations relatives à une opération de billetterie (c'est-à-dire l'achat, la vente et la constatation de la commission de l'agence) sont enregistrées. Les comptes 706 (comptes de commissions) peuvent être divisés en sous - comptes par nature d'opération (commissions perçues sur opérations de billetterie air, mer, fer, route, etc.) et aspects taxables ou non taxables en fonction du lieu d'exécution de la prestation (France, C.E, hors C.E). Fabrication de voyages La comptabilisation TTC des achats est faite au débit d'un compte 604 par le crédit d'un compte 401 (fournisseurs) respectant ainsi le plan comptable professionnel. Comme pour les opérations de billetterie, le plan comptable de l'agence peut être détaillé par nature de prestations achetées (aérien, maritime ferroviaire, routier, etc.) indiquant l'aspect taxable ou non de l'opération, en fonction du lieu de séjour du voyage fabriqué (France, C.E, hors C.E). Les ventes de voyages sont inscrites TTC au crédit d'un compte 704 par le débit du compte client concerné. Traitement comptable de la garantie financière Sur le plan comptable, il est intéressant de savoir si la garantie financière, assimilable à une caution, doit figurer parmi les engagements hors bilan. La réponse à cette question est fournie dans le bulletin n° 46 de la Compagnie Nationale des Commissaires aux comptes : " les garanties reçues et données ne peuvent être retenues au titre des engagements hors bilan que dans la mesure où elles sont relatives à des créances ou dettes éventuelles ne figurant pas, de ce fait, au bilan. En effet, dans le cas contraire, il y aurait double emploi entre les valeurs actives ou passives du bilan et les engagements ". Dans ce secteur d'activité, ce sont des organismes tels que les banques qui accordent la garantie, contre le risque de défaillance éventuelle de l'agent de voyages. Les clients et les fournisseurs sont alors des tiers par rapport à l'entreprise qui a pris l'engagement de payer. L'agence de voyages n'est donc pas tenue de faire figurer cette garantie dans les engagements hors bilan. Spécificités fiscales Ces particularités concernent essentiellement la TVA et le calcul de la base imposable à cette taxe. L'existence d'une réglementation particulière est due à la pluralité des prestations vendues (transport, hébergement, locations de véhicules, restauration, hôtellerie, ... ) par les agences. En vertu de ce régime particulier, les agences de voyages sont imposables à la TVA sur une base constituée par la marge. Règles de territorialité Les règles de territorialité sont différentes, selon que l'on considère l'activité billetterie et autres prestations facturées séparément (par exemple, la vente d'un titre de transport sans le séjour), ou l'activité de voyages organisés (fabrication de voyages). Les tableaux synoptiques uivants permettent de recenser les règles en vigueur permettent de recenser les règles en vigueur. Règles de territorialité relatives aux opérations de billetterie et aux prestations de services fournies séparément Prestations fournies France Autres pays de la C.E. Hors C.E. Aérien Exonération (1) Exonération Exonération Maritime Exonération (1) Exonération Exonération Ferroviaire Imposition pour la partie du trajet réalisé en France (2) Routier Imposition pour la partie du trajet réalisé en France (2) Autres prestations Imposition Imposition Exonération (1) sauf pour les transports reliant deux villes situées en France continentale (2) montant imposable = - A - prix du titre de transport x (nombre de kilomètres effectués en France / nombre total de kilomètres) - A - = En ce qui concerne le transport aérien de voyageurs, il est admis que l'exécution sur le territoire français d'une fraction - initiale ou terminale - d'un transport aérien international par une autre compagnie que celle qui assure le vol international ne donne pas lieu à exigibilité de la TVA. Ainsi, dans le cas d'une compagnie aérienne A qui dessert la ligne Lyon-Paris et qui délivre un billet pour le voyage Lyon - Paris - New York, letransport Lyon - Paris n'est pas soumis à la taxe et ce au même titre que le trajet Paris - New York assuré par la compagnie aérienne B. Règles de territorialité relatives aux voyages organisés Lieu où se déroule le voyage France C.E. hors C.E. France et hors C.E. Autres pays de la C.E. et hors C.E Taxation (1) Taxation Exonération Les services rendus en France et dans un autre pays de la C.E.sont imposables (1) (2) (1) sauf pour les transports aériens ou maritimes de la métropole vers les DOM ou d'un DOM vers la métropole, un autre état membre ou un autre DOM (2) montant imposable = prix du séjour x (nombre de jours passés en France et dans un pays de la C.E. / durée du séjour) Détermination du fait générateur et de l'exigibilité de la TVA La règle générale est qu'en matière de prestations de services, le fait générateur (réalisation des conditions légalement nécessaires pour rendre la taxe exigible) est l'exécution de la prestation par le prestataire (article 269 du CGI). L'exigibilité de la TVA (c'est-à-dire le droit qu'a l'administration de réclamer le paiement de la taxe) intervient au moment de l'encaissement du prix de la prestation (sauf option exercée par l'entreprise pour acquitter la TVA sur les débits). Si un acompte est versé, le simple paiement de l'acompte rend donc exigible cet impôt. Règles relatives à la déductibilité de la TVA En matière de TVA déductible, le droit à déduction dont peut se prévaloir une agence de voyages suit les règles suivantes : ?€? la TVA relative aux achats de biens et services effectués pour le fonctionnement de l'agence (frais généraux, publicité, honoraires, etc.) est déductible dans les conditions de droit commun (doc. Adm. 3 D 152 1 2) ; ?€? la TVA relative aux investissements faits par l'agence de voyages est déductible ; ?€? la TVA figurant sur les factures des prestataires des services (transporteurs, restaurateurs, hôteliers, loueurs. etc.) utilisés par les clients n'est pas déductible car l'agence n'est qu'un intermédiaire entre le fournisseur et le client qui utilise les services (CGI, an 11, art 231-2). Détermination de la TVA collectée
Taux de TVA Le taux normal de TVA de 20% s'applique exception faite de certaines prestations bénéficiant du taux réduit (location sur les places de spectacles au taux de 5,5 %...). A la différence des autres commerces, la TVA s'applique non sur le prix de la prestation mais sur la commission des agences. La TVA s'applique selon la nature des prestations et le lieu d'exécution : ?€? En France, la TVA est applicable aux forfaits et aux vols secs ; ?€? A l'intérieur de la CEE, les forfaits sont taxés mais pas les vols secs ; ?€? Les DOM/TOM sont exonérés depuis le 1 ' janvier 1997. Pour la Corse, la TVA est calculée sur 65% du prix du transport car le segment continent - île est exonéré. Spécificités sociales Conventions collectives La profession d'agents de voyages relève de la convention collective n° 3061 " Agences de voyages et de tourisme ". |