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Mémoire consolidation help



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Posté dans le forum Forum DSCG
Message écrit le: 04/06/2015 02:29

Etudiant DSCG
Messages: 10
Inscrit le: 01/06/2011
Région: 57 - moselle


Bonjour Momot,

j'ai suivi vos conseil et je viens de terminer une version provisoire de mon plan,

je serais ravi d'avoir votre avis sur mon travail.

PROBLEMATIQUE : " Pourquoi présenter des comptes consolidés lorsque ce n'est pas obligatoire ? "


PARTIE I : Présentation de la consolidation
I. Présentation de la consolidation et de sa mise en place.
A. Qu'est ce que la consolidation ?
B. Contexte
1. Environnement et internationalisation des marchés
2. Les normes IFRS et les normes françaises
3. Les exemptions
C. Comment mettre en place une consolidation
1. Les documents présentés
2. Les documents utilisés
D. Comparaison avec les comptes combinés


PARTIE II : Les avantages et les inconvénients de présenter des comptes consolidés
I. Les avantages liés à la présentation de comptes consolidés
A. Outils stratégique
1. Approche économique
(Pour optimiser la trésorerie ou les impôts (schémas d'intégration fiscale) au niveau du groupe)

2. Utilisation en tant qu'outil managérial (tableau de bord)
(Permettre d'étayer les politiques de prix de transferts internes au groupe ou de valider la mise en œuvre des cash pooling
Le but étant d'avoir une meilleure compréhension de chaque entité.
Meilleurs orientation des directions locales afin d'amélioré la précision des demandes
Allié indispensable d'un contrôle interne de qualité par la mise en œuvre de procédures et de process financiers pertinents.

3. Outils de gouvernance multi-filiale (la consolidation permet des échanges plus étroit et plus récurrent entre les filalles et le siège ; Meilleure implication et remontée d'informations du niveau opérationnel vers la tête du groupe ;)
Exemple : Mise en œuvre d'un exemple chiffré qui montre que si la stratégie de groupe était de réduire les crédits clients, (le BFR), et que cela n'a pas été mis en œuvre, la consolidation fera sortir ces écarts entité par entité.

4. Observation/conclusion sur la consolidation en tant qu'outils d'aide à la décision
B. Outils de communication financière
1. Le principe de l'image fidèle
2. Pour les actionnaires et les fonds d'investissements
3. Pour les organismes financiers (CA réel, endettement net (et factoring), capitaux propres du groupe)
4.Exemple : pour démontrer au banquier que le taux d'endettement est moins élevé que ce qu'il pouvait penser au premier abord, ou pour prouver à l'investisseur que son activité se développe, que le retour sur investissement est bon. Cela offre une meilleure position de négociation de part la maitrise du groupe.

C. Préparation à une éventuelle entrée en bourse

II. Les inconvénients de la consolidation
A. Demande de connaissances pointues
B. Nécessite du temps et représente un certain coût
C. Solution possible : l'externalisation (fonctionne si la communication des informations est bonne uniquement)
D. Obligation de respecter toute les règles liées à la consolidation même si cette dernière est volontaire
Exemple : Toute les sociétés du groupe doivent clôturer leurs comptes à la même date, peu importe leurs activités.
E. La consolidation est soumise à un calendrier strict, souvent contraignant (avec la réalisation d'annexe qui peut être une surcharge d'activité sur certaines périodes très courtes.)

PARTIE III : Comment boostez vos comptes sociaux par la consolidation ?
A. Elimination des intragroupes, exemple et conséquence
B. Retraitement des contrats de crédit-bail et amélioration du résultat d'exploitation (exemple chiffré)
C. Présentation des intérêts minoritaires par rapport aux comptes combinés.
D. Valorisation du groupe lors d'une opération de restructuration
(Valorisation aux valeurs réelles) (revues des business plans dans le cadre des tests de dépréciation des écarts d'acquisition) Et réévaluation des actifs immobilisés.
E. Amortissement du Goodwill (exemple et interprétation)
F. L'utilité des impôts différés
Exemple : constatation d'un impôt différé sur la provision pour risque de 20.000pour tenir compte de l'économie d'impôt qui sera générée lors de la reprise de la provision. Etc...

CONCLUSION

En vous remerciant de votre aide,

Philippe



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