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Fin exercice : achat sans produit correspondant



3 réponses
653 lectures
Posté dans le forum Forum Comptabilité générale
Message écrit le: 20/07/2015 09:37
Pamplemousse1

Assistant comptable en cabinet
Messages: 5
Inscrit le: 20/03/2015
Région: 38 - isère


Bonjour,

Ma question concerne une écriture de fin d'exercice comptable  (Ex. du 01/05/14 au 30/04/15) :

Une entreprise de travaux de rénovation dans le bâtiment réalise la rénovation d'une chambre à coucher (Isolation, réfection et peinture des murs, pose d'un parquet).

Elle a comptabilisé le 25/03/15, une facture d'achat de services (pose de parquet) ;  cette prestation a entièrement été réalisée et facturée au 25/03/15.

L'entreprise termine son chantier pour la totalité le 1/07/15 et facture son client.

Cet achat dont l'entreprise  n'a pas encore comptabilisé le produit correspondant au 30/04/15 doit faire l'objet de qu'elle écriture de bilan ?

-constatation d'un stock

-constatation d'une charge constatée d'avance

- ?

Il s'agit d'une charge réalisée, facturée par le fournisseur et comptabilisée au 25/03/15 mais qui concerne un chantier achevé et facturé au client en N+.

Je suis un  peu perdue.

Merci pour vos réponses.



Message écrit le: 22/07/2015 22:04
Fge

Consolideur sénior en entreprise
Messages: 89
Inscrit le: 23/02/2014
Région: 92 - hauts-de-seine


Bonsoir,

Le fait générateur de la facture dont vous parlez est la pose du parquet le 25/03/2015. Cette charge doit donc être rattachée à son fait générateur et doit être enregistrée en date du 25/03/2015. Il n'y a aucun lien avec le fait que l'entreprise ait terminée ou pas son chantier.

A la date de clôture, il y aura effectivement un produit. Celui-ci sera comptabilisée soit sous la forme d'une variation de stocks (méthode de l'achèvement), soit sous la forme d'un chiffre d'affaires "classique" (méthode de l'avancement).

En espérant que cela vous aide.

FGE.



Message écrit le: 25/07/2015 15:16
Pamplemousse1

Assistant comptable en cabinet
Messages: 5
Inscrit le: 20/03/2015
Région: 38 - isère


Bonjour et merci beaucoup pour votre réponse.

A vrai dire, je n'avais jamais entendu parlé auparavant de ces 2 méthodes (achèvement et avancement).

L'an dernier à la clôture de l'exercice (01/05/N au 30/04/N), j'avais comptabilisé l'ensemble des matières premières dont le produit correspondant était sur l'exercice N+1, en stocks 310 (selon vous : méthode de l'achèvement).

Ces matières premières étaient livrées, payées au fournisseur et pour la plupart déjà utilisées sur le chantier au 30/04/N.

La facture de vente a été comptabilisée en 07/N+1.

Mon écriture est donc correcte pour des stocks de matières 1ères mais aujourd'hui je me pose la question : est il possible de constater des stocks de services (la pose de parquet) ?

Dans le plan comptable, je ne trouve pas de compte pour ce genre de stocks.

Écritures de clôture supposées :

3?? Stocks Services au débit : X

60??1 Variation stocks Services au crédit : X

Pouvez vous m'indiquer exactement le détail des écritures.

Merci pour votre aide.

Je dois finaliser le bilan pour le début de la semaine prochaine, aussi j'attends vos réponses avec impatience.

Très cordialement,

Claire (aide comptable)



Message écrit le: 26/07/2015 14:00
Fge

Consolideur sénior en entreprise
Messages: 89
Inscrit le: 23/02/2014
Région: 92 - hauts-de-seine


Bonjour Claire,

Attention à la confusion.

La méthode de l'avancement ou de l'achèvement est seulement relative à la reconnaissance du chiffre d'affaires.

En ce qui concerne les matières premières qui ont pu être consommées au cours de l'exercice ou encore les prestations de services fournies par vos fournisseurs, celles-ci sont enregistrées de manière classique. Il n'est pas question d'achèvement ou d'avancement dans ce cas.

Pour revenir à votre exemple:

Vous me dites que votre chantier, commencé en N, va se terminer en N+1. Dans ce cas le produit rattaché à ce chantier (le chiffre d'affaires) sera enregistré selon la méthode de l'achèvement ou de l'avancement. Admettons que vous ayez choisi l'avancement. Vous clôturez au 31/12/N. A cette date, vous avez réalisé 50% du chantier. Vous enregistrerez donc 50% du chiffre d'affaires total au 31/12/N.

Le chiffre d'affaires total réalisé pour ce chantier est de 100.

Au 31/12/N, on aura (50% de 100) :

Débit 411 : 50

Crédit 7xx : 50

Voici la règle comptable (article 380-1 PCG) : http://www.plancomptable.com/titre-III/titre-III_chapitre-VIII_380-1.htm

En ce qui concerne les charges consommées sur l'exercice N pour réaliser ce chantier. Elles seront enregistrées en tenant compte de leur fait générateur (indépendamment du CA). En l'espèce, il s'agira par exemple de la date de pose effective du parquet ou encore de la date de réception des marchandises achetées.

Exemple :

Le parquet a été posé le 25/12/N. Ainsi, le montant de la charge relative à la pose dudit parquet sera comptabilisée en totalité au 25/12/N.

Pour la clôture de votre bilan comptable, n'avez-vous pas un expert-comptable auprès duquel vous rapprocher ? Les opérations concernant les contrats à long terme (contrats réalisés sur au moins 2 périodes comptables) nécessitent d'assez bonnes connaissances comptables (même si je ne permettrais pas de remettre en question les votre).

En espérant que cela puisse vous aiguiller.

Cordialement.

FGE.



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