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Comptabilisation d'un SWAP cambiste en IFRS



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Posté dans le forum Forum IFRS - International Financial Reporting Standards
Message écrit le: 10/09/2020 12:02

Expert-Comptable Stagiaire en cabinet
Messages: 25
Inscrit le: 29/05/2012
Région: 69 - rhône


Bonjour,

J'ai rencontré une problématique  dans la comptabilisation d'un SWAP CAMBISTE.

Is s'agit d'une opération très simple d'achat d'USD au comptant contre euros et revente d'USD dans 3 mois contre EUROS à un taux convenu maintenant. 

Voici les écritures que j'ai comptabilisées:

Problèmatique :

Cette opération, qui est sensé d'éliminer toute variation du P&L, je me retrouve avec un résultat de 50 EUR au final. Il doit manquer quelques choses, mais je ne sais pas d'où vient le problème. 

Je vous remercie sincèrement de m'éclairer.

Merci à tous. 

 Achat au comptant de 1000 USD contre 850 EUR et vente à terme de 1000 USD contre 854,3 EUR, échéance 3 mois                  
                     
 DatesCours spot EUR/USDCours à termeContrevaleur euros de 1000 USD au cours spotContrevaleur euros de 1000 USD au cours terme restant à courir Variation de juste valeur du swap de change Déport Résultat en EUR            
 30-juin0,850,854850854 4             
 31-juil0,880,882880882-2822            
 31-août0,850,8518508513111            
 30-sept0,80,88008005101            
        4            
Comptabilité en USD                   
          Banque USD  Compte de position de change    Compte de résultat  
30-juin Opération au comptant - livraison de devises      1000     1000     
  Solde en USD      1000     1000     
  Soldes en contrevaleur EUR       850     850     
                     
31-juil Solde en USD      1000     1000     
  Ajustement des comptes en devises                  
  Soldes en contrevaleur EUR       880     880   0 
                     
31-août Solde en USD      1000     1000     
  Ajustement des comptes en devises                  
  Soldes en contrevaleur EUR       850     850 0   
                     
30-sept Solde en USD      1000     1000     
  Livraison des devises         1000 1000       
  Solde en USD        1000 1000       
  Ajustement des comptes en devises                  
  Soldes en contrevaleur EUR         800 800   0   
                     
Comptabilité en Euros                    
                     
      Juste valeur swap de change   Banque EUR    Contrevaleur compte de position de change   Compte de résultat  
30-juin Opération au comptant - livraison de devises        850 850       
  Solde en EUR        850 850       
                     
31-juil Résultat     28         28   
  Ajustements des comptes de position de change           30     30 
  Soldes en EUR     28   850 880     2 
                     
31-août Résultat   31             31 
  Ajustements des comptes de position de change             30 30   
  Soldes en EUR   3     850 850     3 
                     
30-sept Ajustements des comptes de position de change             50 50   
  Résultat   51             51 
  Livraison des devises       854     854     
  Ajustements des comptes de position de change     54     4   54   
  Soldes en EUR     0 4   0   50   
                     


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