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Comptes courants d'associés : taux maximal d'intérêts déductibles 2024

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Publié le , Modifié le 31/01/2024
Comptes courants d'associés

Le taux effectif moyen pratiqué par les établissements de crédit au cours du quatrième trimestre 2023 pour les prêts à taux variable aux entreprises est de 6,08% (avis du 26 décembre 2023 publié au Journal officiel du 29 décembre 2023).

Les intérêts versés aux associés d'une société, à raison des comptes courants qu'ils détiennent sur cette société, sont déductibles du résultat imposable dans la limite d'un taux maximal d'intérêt déductible visé à l'article 39, 1, 3° du CGI.

Conformément à cette disposition, le taux d'intérêt utilisé pour le calcul du plafonnement des intérêts admis en déduction fiscalement correspond à la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements de crédit pour des prêts à taux variable aux entreprises d'une durée initiale supérieure à deux ans.

Les entreprises qui ont clos leur exercice (12 mois) les 31 octobre, 30 novembre 2023 et 31 décembre 2023 peuvent retenir le taux effectif moyen de 6,08%.

En pratique, c'est souvent ce taux de référence qui servira au calcul des intérêts de compte courant 2023, car les entreprises préfèrent généralement verser des intérêts uniquement à hauteur du plafond.

Ces intérêts sont la rémunération des avances en compte courant effectuées par les associés. Ce sont des fonds mis à la disposition de la société. Ils permettent d'éviter le recours à une augmentation de capital ou à d'autres moyens de financement.

L'associé concerné peut, sauf convention de compte courant, demander le remboursement du compte courant. Les montants peuvent être remboursés à tout moment.

Pour en savoir plus, sur les taux effectif moyen pratiqués : BOI-BIC-CHG-50-50-30, §30.

 

Tableau des taux d'intérêts déductibles des comptes courants d'associés de 2019 à 2023

Les taux qui suivent concernent les exercices de douze mois clos au cours des périodes qui vont du dernier jour d'un mois à l'avant-dernier jour du mois suivant lorsque la date de clôture d'un exercice comptable est fixée en cours de mois.

Une entreprise clôturant son exercice de 12 mois le 31 décembre 2023 le taux maximal d'intérêt déductible est de 5,57%.

 Date de clôture

2023

2022

2021

2020

2019

31 janvier

2,21%1,16%1,17%1,32%1,46%

28 février

2,40%1,15%1,17%1,31%1,44%

31 mars

2,58%1,15%1,18%1,29%1,42%

30 avril

3,17%1,15%1,19%1,28%1,41%

31 mai

3,46%1,15%1,19%1,27%1,39%

30 juin

3,76%1,35%1,18%1,24%1,38%

31 juillet

4,07%1,42%1,18%1,23%1,37%

31 août

4,36%1,49%1,18%1,21%1,36%

30 septembre

4,65%1,66%1,17%1,20%1,35%

31 octobre

4,95%1,76%1,17%1,19%1,34%

30 novembre

5,18%1,87%1,17%1,19%1,34%

31 décembre

5,39%2,21%1,17% (1)1,18%1,32%

(1) Ainsi, pour un exercice clos de douze mois qui coïncide avec l'année civile, le taux d'intérêt déductible est calculé à partir des taux effectifs moyens trimestriels publiés au Journal officiel divisé par 4.

 

Les sociétés concernées par le taux maximal d'intérêts déductibles 2023

Le taux maximal des intérêts déductibles des comptes d'associés (on parle parfois, même si l'expression est impropre, de « taux d'intérêt de compte courant associé ») concerne à la fois les sociétés soumises à l'impôt sur le revenu et celles soumises à l'impôt sur les sociétés.

Toutes les sociétés, quelle que soit leur forme juridique ou leur régime d'imposition sont concernées.

 

Les conditions de déductibilité des intérêts des comptes courants d'associés

Les intérêts des comptes courants d'associés ne sont déductibles que si le capital social a été entièrement libéré. Cette limite de déduction des intérêts concerne surtout les sociétés par actions qui ont la possibilité d'étaler la libération du capital.

À titre d'exemple, on peut citer les SAS qui doivent libérer la moitié de leurs apports en numéraire dès la constitution. L'autre moitié doit être libérée dans un délai maximum de 5 ans.

 

Traitement comptable

Dans les comptes de la société, les intérêts sur comptes courants créditeurs doivent être inscrits au crédit du compte 455 Associés-Comptes courants et au débit du compte 6615 Intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs (PCG, article 944-45).

Quel est le taux maximum d'intérêt pour les comptes courants d'associés ? 

Les intérêts servis aux associés ou aux actionnaires à raison des sommes qu'ils mettent à disposition de la société en sus de leur part du capital sont admis en déduction des résultats imposables dans la limite de la moyenne des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements de crédit, pour des prêts à taux variable aux entreprises, d'une durée initiale supérieure à deux ans.

Plus d'infos

  • BOI-BIC-CHG-50-50-30 : Intérêts des avances consenties par les associés
  • Article 39-1-3 du CGI


Comptes courants d'associés : taux maximal d'intérêts déductibles 2024


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