Le taux effectif moyen pratiqué par les établissements de crédit au cours du premier trimestre 2025 pour les prêts à taux variable aux entreprises est de 4,92% (avis publié au Journal officiel du 27 mars 2025).
Les intérêts versés aux associés d'une société, à raison des comptes courants qu'ils détiennent sur cette société, sont déductibles du résultat imposable dans la limite d'un taux maximal d'intérêt déductible visé à l'article 39, 1, 3° du CGI, communément appelé le taux effectif moyen.
Conformément à cette disposition, le taux d'intérêt utilisé pour le calcul du plafonnement des intérêts admis en déduction fiscalement correspond à la moyenne annuelle des taux effectifs moyens pratiqués par les établissements de crédit pour des prêts à taux variable aux entreprises d'une durée initiale supérieure à 2 ans.
En pratique, c'est souvent ce taux de référence qui servira au calcul des intérêts de compte courant, car les entreprises préfèrent généralement verser des intérêts uniquement à hauteur du plafond.
Ces intérêts sont la rémunération des avances en compte courant effectuées par les associés. Ce sont des fonds mis à la disposition de la société. Ils permettent d'éviter le recours à une augmentation de capital ou à d'autres moyens de financement.
L'associé concerné peut, sauf convention de compte courant, demander le remboursement du compte courant. Les montants peuvent être remboursés à tout moment.
Depuis le 1er février 2024, le taux n'est plus calculé mensuellement mais par trimestre.
Pour en savoir plus, sur les taux effectif moyen pratiqués : BOI-BIC-CHG-50-50-30, §30. Pour les entreprises qui arrêtent leur exercice en cours de trimestre peuvent, si elles y trouvent intérêt, prendre en considération le taux qui se rapporte au trimestre dans lequel sont compris les derniers mois de l'exercice (BOI précité §40).
Tableau des taux d'intérêts déductibles des comptes courants d'associés de 2021 à 2025
Les taux qui suivent concernent les exercices de 12 mois clos au cours des périodes qui vont du dernier jour d'un mois à l'avant-dernier jour du mois suivant lorsque la date de clôture d'un exercice comptable est fixée en cours de mois. Les entreprises qui arrêtent leur exercice au cours de trimestre peuvent, si elles y trouvent intérêt, prendre en considération le taux qui se rapporte au trimestre dans lequel sont compris les derniers mois de l'exercice (BOI-BIC-CHG-50-50-30, §40).
A cet égard, les entreprises qui ont clos leur exercice entre le 31 janvier et le 30 mars 2025 n'ont pas intérêt à utiliser cette formule alternative dès lors que le taux pris en considération au titre du premier trimestre 2025 (4,92%) est inférieur à celui du trimestre précédent (5,37%).
Le taux maximal d'intérêt pour les exercices clos à compter du 30 juin 2025 et jusqu'au 29 septembre 2025 ne pourra être calculé que lorsque le taux du deuxième trimestre 2025 sera communiqué.
Exercice de 12 mois clos | 2025 | 2024 | 2023 | 2022 | 2021 |
Entre le 31 décembre n et le 30 janvier n+1 | 5,75% | 5,57% | 2,21% | 1,16% | 1,17% |
Entre le 31 janvier et le 27 février | 5,70% | 5,70% | 2,40% | 1,15% | 1,17% |
Entre le 28 février et le 30 mars | 5,65% | 5,81% | 2,58% | 1,15% | 1,18% |
Entre le 31 mars et le 29 avril | 5,49% | 5,88% | 3,17% | 1,15% | 1,19% |
Entre le 30 avril et le 30 mai | 5,41% | 5,92% | 3,46% | 1,15% | 1,19% |
Entre le 31 mai et le 29 juin | 5,32% | 5,96% | 3,76% | 1,35% | 1,18% |
Entre le 30 juin et le 30 juillet | 5,96% | 4,07% | 1,42% | 1,18% | |
Entre le 31 juillet et le 30 août | 5,97% | 4,36% | 1,49% | 1,18% | |
Entre le 31 août et le 29 septembre | 5,97% | 4,65% | 1,66% | 1,17% | |
Entre le 30 septembre et le 30 octobre | 5,93% | 4,95% | 1,76% | 1,17% | |
Entre le 31 octobre et le 29 novembre | 5,90% | 5,18% | 1,87% | 1,17% | |
Entre le 30 novembre et le 30 décembre | 5,87% | 5,39% | 2,21% | 1,17% (1) |
(1) Ainsi, pour un exercice clos de 12 mois qui coïncide avec l'année civile, le taux d'intérêt déductible est calculé à partir des taux effectifs moyens trimestriels publiés au Journal officiel divisé par 4.
Les sociétés concernées par le taux maximal d'intérêts déductibles
Le taux maximal des intérêts déductibles des comptes d'associés (on parle parfois, même si l'expression est impropre, de « taux d'intérêt de compte courant associé ») concerne à la fois les sociétés soumises à l'impôt sur le revenu et celles soumises à l'impôt sur les sociétés.
Toutes les sociétés, quelle que soit leur forme juridique ou leur régime d'imposition sont concernées.
Les conditions de déductibilité des intérêts des comptes courants d'associés
Les intérêts des comptes courants d'associés ne sont déductibles que si le capital social a été entièrement libéré. Cette limite de déduction des intérêts concerne surtout les sociétés par actions qui ont la possibilité d'étaler la libération du capital.
À titre d'exemple, on peut citer les SAS qui doivent libérer la moitié de leurs apports en numéraire dès la constitution. L'autre moitié doit être libérée dans un délai maximum de 5 ans.
Traitement comptable
Dans les comptes de la société, les intérêts sur comptes courants créditeurs doivent être inscrits au crédit du compte 455 Associés-Comptes courants et au débit du compte 6615 Intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs (PCG, article 944-45).
Plus d'infos
- BOI-BIC-CHG-50-50-30 : Intérêts des avances consenties par les associés
- Article 39-1-3 du CGI
Tags : calcul intérêt compte courant 2025