La classe 5 du Plan comptable général (PCG) est intitulée « Comptes financiers ». Elle comprend en effet les comptes de trésorerie et de placements financiers à court terme. Elle suit les entrées et sorties qui impactent les caisses et les comptes bancaires. Elle enregistre également les opérations concernant les valeurs mobilières de placement (VMP) et les instruments de trésorerie.
Les comptes de trésorerie sont par conséquent des comptes importants sur lesquels un certain nombre de contrôles doivent être effectués, chaque mois ou à la fin de l'année. Ces contrôles permettent d'assurer que les différents mouvements sont enregistrés conformément aux principes de la comptabilité générale.
Il est essentiel de rapprocher les comptes de trésorerie (notamment le compte 512 Banque et le compte 530 Caisse) avec leurs justificatifs. L'absence de rapprochement empêche de voir certaines erreurs et anomalies. Les contrôles permettent aussi de vérifier l'enregistrement correct du prix de vente et de la sortie de l'actif lors de la vente de VMP.
Automatisation aidant, les rapprochements bancaires semblent se faire de plus en plus rares. Le risque : que les comptes de trésorerie s'éloignent de la réalité puisque toutes les opérations n'ont pas été comptabilisées. Cette absence de comptabilisation des opérations de fin d'exercice n'est toutefois pas toujours significative. C'est en particulier lorsque l'entreprise fait beaucoup de chèques à remettre plus tard à l'encaissement (qu'elle paie donc ses commandes en plusieurs fois) que les décalages peuvent être importants.
Évolutions
Le règlement 2022-06 de l'ANC, qui modifie le Plan comptable général (PCG), va entraîner des changements dans certains comptes de la classe 5 à partir des exercices ouverts le 1er janvier 2025. Dans le tableau ci-dessous, vous trouverez une liste des comptes utilisés jusqu'à fin 2024, avec en parallèle les nouveaux comptes qui seront en vigueur à partir de 2025.
Comptes pour les exercices ouverts jusqu'à fin 2024 | Comptes pour les exercices ouverts à partir du 1er janvier 2025 | ||||||
Compte 50 - VALEURS MOBILIÈRES DE PLACEMENT | Compte 50 - VALEURS MOBILIÈRES DE PLACEMENT | ||||||
501 - Parts dans des entreprises liées 502 - Actions propres | 501 - Parts dans des entreprises liées 502 - Actions propres | ||||||
502-1 - Actions destinées à être attribuées aux employés et affectées à des plans déterminés 502-2 - Actions disponibles pour être attribuées aux employés ou pour la régularisation des cours de bourse | 502-1 - Actions destinées à être attribuées aux employés et affectées à des plans déterminés 502-2 - Actions disponibles pour être attribuées aux employés ou pour la régularisation des cours de bourse | ||||||
503 - Actions | 503 - Actions | ||||||
5031 - Titres cotés 5035 - Titres non cotés | 5031 - Titres cotés 5035 - Titres non cotés | ||||||
504 - Autres titres conférant un droit de propriété 505 - Obligations et bons émis par la société et rachetés par elle 506 - Obligations | 504 - Autres titres conférant un droit de propriété 505 - Obligations et bons émis par la société et rachetés par elle 506 - Obligations | ||||||
5061 - Titres cotés 5065 - Titres non cotés | 5061 - Titres cotés 5065 - Titres non cotés | ||||||
507 - Bons du Trésor et bons de caisse à court terme 508 - Autres valeurs mobilières de placement et autres créances assimilées | 507 - Bons du Trésor et bons de caisse à court terme 508 - Autres valeurs mobilières de placement et autres créances assimilées | ||||||
5081 - Autres valeurs mobilières 5082 - Bons de souscription 5088 - Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimilées | 5081 - Autres valeurs mobilières 5082 - Bons de souscription 5088 - Intérêts courus sur obligations, bons et valeurs assimilées | ||||||
509 - Versements restant à effectuer sur valeurs mobilières de placement non libérées | 509 - Versements restant à effectuer sur valeurs mobilières de placement non libérées | ||||||
51 - BANQUES, ÉTABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILÉS | 51 - BANQUES, ÉTABLISSEMENTS FINANCIERS ET ASSIMILÉS | ||||||
511 - Valeurs à l'encaissement | 511 - Valeurs à l'encaissement | ||||||
5111 - Coupons échus à l'encaissement 5112 - Chèques à encaisser 5113 - Effets à l'encaissement 5114 - Effets à l'escompte | 5111 - Coupons échus à l'encaissement 5112 - Chèques à encaisser 5113 - Effets à l'encaissement 5114 - Effets à l'escompte | ||||||
512 - Banques | 512 - Banques | ||||||
5121 - Comptes en monnaie nationale 5124 - Comptes en devises | 5121 - Comptes en euros 5124 - Comptes en devises | ||||||
514 - Chèques postaux 515 - « Caisses » du Trésor et des établissements publics 516 - Sociétés de bourse 517 - Autres organismes financiers 518 - Intérêts courus | 514 - Chèques postaux 515 - « Caisses » du Trésor et des établissements publics 516 - Sociétés de bourse 517 - Autres organismes financiers 518 - Intérêts courus | ||||||
5181 - Intérêts courus à payer 5188 - Intérêts courus à recevoir | 5181 - Intérêts courus à payer 5188 - Intérêts courus à recevoir | ||||||
519 - Concours bancaires courants | 519 - Concours bancaires courants | ||||||
5191 - Crédit de mobilisation de créances commerciales (CMCC) 5193 - Mobilisation de créances nées à l'étranger 5198 - Intérêts courus sur concours bancaires courants | 5191 - Crédit de mobilisation de créances commerciales (CMCC) 5193 - Mobilisation de créances nées à l'étranger 5198 - Intérêts courus sur concours bancaires courants | ||||||
52 - INSTRUMENTS DE TRÉSORERIE 53 - CAISSE | 52 - INSTRUMENTS DE TRÉSORERIE 53 - CAISSE | ||||||
531 - Caisse siège social | 531 - Caisse siège social | ||||||
5311 - Caisse en monnaie nationale 5314 - Caisse en devises | 5311 - Caisse en monnaie nationale 5314 - Caisse en devises | ||||||
532 - Caisse succursale (ou usine) A 533 - Caisse succursale (ou usine) B | 532 - Caisse succursale (ou usine) A 533 - Caisse succursale (ou usine) B | ||||||
54 - RÉGIES D'AVANCE ET ACCRÉDITIFS 58 - VIREMENTS INTERNES 59 - DÉPRÉCIATIONS DES COMPTES FINANCIERS | 54 - RÉGIES D'AVANCE ET ACCRÉDITIFS 58 - VIREMENTS INTERNES 59 - DÉPRÉCIATIONS DES COMPTES FINANCIERS | ||||||
590 - Dépréciations des valeurs mobilières de placement | 590 - Dépréciations des valeurs mobilières de placement | ||||||
5903 - Actions 5904 - Autres titres conférant un droit de propriété 5906 - Obligations 5908 - Autres valeurs mobilières de placement et créances assimilées | 5903 - Actions 5904 - Autres titres conférant un droit de propriété 5906 - Obligations 5908 - Autres valeurs mobilières de placement et créances assimilées | ||||||
Notez que l'ensemble du plan comptable est mis à jour par le règlement n°2022-06. Par exemple, les comptes utilisés pour les cessions de VMP (constatation du prix de cession et sortie des titres) évoluent de la manière suivante :
- le compte 767 est remplacé par le compte 7673 Produits nets sur cessions de valeurs mobilières de placement ;
- le compte 667 est remplacé par le compte 6673 Charges nettes sur cessions de valeurs mobilières de placement.