La réduction Fillon est modifiée au 1er janvier du fait de l'augmentation du SMIC.
Le paramètre T de cet allègement de cotisations des employeurs reste fixé à 0,3194 (moins de 50 salariés) et 0,3234 (50 salariés et plus) jusqu'au 30 avril. Il sera actualisé à partir du 1er mai 2025 pour tenir compte de la part mutualisée du taux de la cotisation d'accidents du travail et maladies professionnelles (fixée à 0,50 au lieu de 0,46) et de la baisse de la contribution patronale à l'assurance chômage (de 4,05% à 4%).
La loi de financement de la Sécurité sociale pour 2025 (loi n°2025-199 du 28 février 2025) maintient le calcul de la réduction avec toutefois quelques aménagements : la valeur du SMIC à retenir pour déterminer le plafond et la prise en compte de la prime de partage de la valeur (PPV) dans le calcul de l'assiette et du coefficient de la réduction générale.
La réforme des allégements généraux des cotisations sociales se poursuivra en 2026 avec la suppression de la réduction sur les taux de cotisation maladie et de cotisation d'allocations familiales, la hausse du plafond de la réduction Fillon à 3 SMIC et la fixation du paramètre T (valeur du coefficient) à l'avenir par décret.
Le décret n° 2025-318 du 4 avril 2025 actualise le paramètre de calcul T qui passe ainsi à 0,3193 (moins de 50 salariés) et 0,3233 (50 salariés et plus) à compter du 1er mai 2025 et fixe la valeur du SMIC à prendre en compte.
Le plafonnement permet de limiter l'avantage à 130% du montant obtenu par les employeurs qui ne pratiquent pas la déduction forfaitaire spécifique.
Le double calcul en cas d'abattement pour frais professionnels sur les fiches de paie reste en vigueur.
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Les spécificités du calcul de la réduction générale de cotisations patronales
La réduction Fillon s'applique aux salariés titulaires d'un contrat de travail dont le salaire est inférieur à 1,6 SMIC.
Attention
Depuis le 1er novembre 2024, le SMIC est passé de 11,65¤ (montant au 1er janvier 2024) à 11,88¤ de l'heure (+2%). Son montant mensuel brut est donc de 1 801,80¤ sur la base de la durée légale du travail de 35 heures hebdomadaires.
Ainsi, depuis le 1er novembre 2024, les rémunérations supérieures à 2 882,88¤ brut par mois (soit 34 595¤ brut par an) n'ouvrent plus droit à la réduction Fillon.
Toutefois, selon la loi de financement de la Sécurité sociale (LFSS) pour 2025, la valeur du SMIC à retenir pour ce plafond doit être désormais fixée par décret. Ce montant devait se situer entre la valeur applicable au 1er janvier 2024 et la valeur en vigueur actuellement. Ainsi, l'augmentation du SMIC en cours d'année ne sera plus prise en compte.
La valeur du SMIC à retenir pour l'année 2025 est arrêtée à celle en vigueur au 1er janvier 2025, bien que cette valeur puisse être ajustée en cours d'année (décret n° 2025-318 du 4 avril 2025).
De plus, depuis le 1er janvier 2025, il faut tenir compte de la prime de partage de la valeur (PPV) pour évaluer le plafond donnant droit à la réduction générale des cotisations patronales.
Pour tous les employeurs qui pratiquent la déduction forfaitaire spécifique, la rémunération à retenir doit faire l'objet d'un retraitement car elle intègre des sommes versées au titre des frais professionnels.
Depuis le 1er janvier 2020, le plafonnement à 130% de la réduction Fillon des autres employeurs a limité le montant de l'exonération de cotisations sociales.
Car si la réduction générale de cotisations patronales concerne toujours les cotisations d'assurance chômage et de retraite complémentaire, elle ne se calcule plus uniquement à partir du salaire brut abattu soumis à cotisations de Sécurité sociale.
Les salariés dont le salaire brut avant abattement pour frais professionnels est supérieur à 1,6 SMIC sont exclus du champ d'application de la réduction Fillon.
Cet avantage n'a pas été supprimé par la LFSS pour 2025, même s'il en a été question
Exemple avec un salarié bénéficiant d'une déduction forfaitaire de 20%
Il travaille dans une entreprise de plus de 50 salariés et touche la somme de 2 100¤ brut par mois, et bénéficie également d'un remboursement de 100¤ par mois de frais.
Si la déduction pour frais professionnels n'avait pas été appliquée pour réduire la rémunération à prendre en compte, le coefficient de réduction générale aurait été de 20,09%, et n'aurait permis à l'employeur de bénéficier que de 421,89¤ de réduction de charges.
En revanche, en se référant à la déduction pour frais professionnels, la rémunération à prendre en compte pour le calcul de la réduction générale est de (2 100 + 100) x (1 - 20%) = 1 760¤.
Le coefficient de réduction générale applicable en janvier 2025 sur cette rémunération abattue est de 34,39%, soit un allègement de charges théorique de 605,23¤.
Il faut vérifier si le montant de la réduction majoré de 130% (421,89 x 130% = 548,46¤) ne dépasse pas le montant de réduction calculé avec application de la déduction forfaitaire pour frais (605,23¤)
Dans cet exemple, le plafond d'exonération étant atteint, l'employeur ne pourra bénéficier que de 548,46¤ d'allègement de charges.
Calcul de la réduction Fillon 2025
La formule de calcul de la réduction générale de cotisations patronales, ou réduction Fillon, reste quasi identique. La prime de partage de la valeur (PPV) est désormais incluse dans l'assiette de calcul du coefficient et de la réduction.
Selon la taille de l'entreprise, le coefficient maximum dépend de la cotisation FNAL (cotisation au fonds national d'aide au logement). Il se calcule à partir des taux de cotisations et contributions patronales de Sécurité sociale inférieures au PSS, le plafond de la Sécurité sociale.
Comment se calcule la réduction Fillon ?
Voici la formule de calcul de la réduction Fillon 2025 :
(T / 0,6) x (1,6 x (SMIC annuel + (SMIC horaire x nombre d'heures complémentaires ou supplémentaires ) / rémunération annuelle brute avec la PPV)-1)
T jusqu'au 30 avril 2025 = 0,3194 pour les entreprises de moins de 50 salariés et de 0,3234 pour les entreprises de 50 salariés et plus depuis le 1er janvier 2024
T à compter du 1er mai 2025 = 0,3193 pour les entreprises de moins de 50 salariés et de 0,3233 pour les entreprises de 50 salariés et plus.
Réduction Fillon : calcul = coefficient x rémunération brute annuelle (PPV incluse)
Attention : La valeur du SMIC à prendre en compte est celle en vigueur au 1er janvier 2025.
Les employeurs ainsi exonérés de cotisations sociales doivent partager le montant de la réduction Fillon entre l'URSSAF, France Travail (ex-Pôle emploi) et les caisses de retraite complémentaire.
Si le SMIC calculé en tenant compte des heures supplémentaires est toujours le même, le taux maximum change selon l'organisme concerné.
Jusqu'au 30 avril 2025, il est ainsi fixé à 0,2178 + FNAL pour l'URSSAF, à 0,0405 pour les cotisations d'assurance chômage et à 0,0601 pour la retraite complémentaire.
A partir du 1er mai 2025, il sera fixé à 0,2182 + FNAL pour l'URSSAF, à 0,04 pour les cotisations d'assurance chômage et à 0,0601 pour la retraite complémentaire.
Le calcul de la réduction générale de cotisations patronales se fait désormais en 6 étapes :
- étape 1 : déterminer le montant du SMIC annuel avec heures complémentaires (salariés à temps partiel) ou supplémentaires ;
- étape 2 : calculer le rapport entre ce SMIC annuel et la rémunération annuelle brute du salarié avec la PPV et le multiplier par 1,6 puis enlever 1 du résultat ;
- étape 3 : déterminer la valeur T applicable ;
- étape 4 : multiplier le résultat de l'étape 2 par chacune des valeurs T et diviser par 0,6 pour obtenir le coefficient ;
- étape 5 : multiplier les rémunérations versées (PPV incluse) par le coefficient ainsi obtenu ;
- étape 6 : partager le montant obtenu entre les caisses.
Exemple de calcul Fillon du 1er janvier au 30 avril 2025 dans une entreprise de 80 salariés
Un salarié touche 2 000¤ brut avec une prime annuelle en décembre de
3 000¤ soit un total annuel de 27 000¤.
Montant du SMIC annuel 2025 = (151,67 x 12 x 11,88) = 21 622,08¤
Rapport SMIC / rémunération : (21 622,08 / 27 000 x 1,6) - 1 = 0,281
Détermination de la valeur T : 0,3234 (entreprise de plus de 50 salariés)
Détermination du coefficient : 0,3234 / 0,6 x 0,281= 0,151
Montant de la réduction : 27 000 x 0,151 = 4 077¤
Partager les montants entre les différentes caisses :
4 077 x 0,2633 / 0,3234 = 3 319,34¤ pour l'URSSAF et France Travail (ex-Pôle emploi)
4 077 x 0,0601 / 0,3234 = 757,66¤ pour la retraite complémentaire
Vérification :
27 000 x 0,151 = 4 077¤
3 319,34+ 757,66 = 4 077¤
Attention : A compter du 1er mai 2025, le montant du SMIC annuel 2025 à prendre en compte sera toujours celui-ci, même s'il varie en cours d'année. En revanche, la valeur T sera de 0,3233 (entreprise de plus de 50 salariés) pour calculer le montant de la réduction.
Qu'est-ce que l'allègement Fillon ?
L'allègement Fillon est la réduction générale de cotisations patronales. Elle permet d'exonérer les employeurs de tout ou partie de cotisations sociales patronales sur les rémunérations qui ne dépassent pas 1,6 fois le SMIC, prime partage de la valeur (PPV) incluse.
L'allègement Fillon apparaît sur les fiches de paie comme un montant de cotisations patronales négatif qui diminue les sommes à payer aux organismes de Sécurité sociale. Il est déclaré sur la déclaration sociale nominative.
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