Le contrat d'apprentissage est un contrat particulier qui ne doit pas être confondu avec le contrat de professionnalisation.
Les modalités de calcul des fiches de paie des apprentis ne sont pas modifiées en 2025 pour les contrats signés avant le 1er mars. Notamment, le coefficient maximum de la réduction Fillon est identique. En revanche, les apprentis embauchés à compter du 1er mars 2025 seront exonérés de la totalité des cotisations salariales et de la CSG/CRDS dans la limite de 50% du SMIC, au lieu de 79%.
En outre, les rémunérations, calculées en fonction du SMIC (réévalué depuis le 1er novembre 2024), évoluent.
En cas de taux de cotisation salariale de retraite complémentaire supérieur au taux légal, le complément n'apparaît plus sur les fiches de paie et ne vient plus diminuer le net à payer à l'apprenti.
L'aide unique versée aux entreprises recourant à l'apprentissage a été reconduite par décret n°2025-174 du 22 février 2025 applicable à compter du 24 février 2025, avec des montants modifiés :
- 6 000¤ pour les apprentis en situation de handicap ;
- 5000¤ pour les entreprises de moins de 250, au lieu de 6000¤ (préparation d'un diplôme de niveau inférieur ou égal au bac.
L'aide exceptionnelle versée aux employeurs ne pouvant bénéficier de l'aide unique a finalement été rétablie avec des montants également révisés :
- 2 000¤ pour les entreprises de 250 salariés et plus (préparation d'un diplôme jusqu'au master ou niveau 7 et ce sous condition d'embauches) ;
- 5 000¤ pour les entreprises de moins de 250 salariés (préparation d'un diplôme de niveau 5 à 7, sans condition).
Ces montants sont portés à 6 000¤ maximum pour les personnes reconnues travailleur handicapé.
Depuis le 1er janvier 2019 et pour tous les apprentis, le calcul des cotisations sociales ne se fait plus sur la base d'un forfait.
Les cotisations sociales des apprentis sont calculées sur la base du salaire réel des apprentis et l'employeur bénéficie de la réduction générale de cotisations patronales, devenue plus favorable que les anciennes exonérations de cotisations calculées sur le forfait.
Quel est le salaire d'un apprenti ?
Le salaire de l'apprenti varie selon son âge et l'année d'exécution du contrat, de la première à la troisième année.
En première année, le salaire brut minimum est fixé à 27, 43 ou 53% du SMIC (1 801,80¤) selon l'âge de l'apprenti : avant la majorité, de 18 à 20 ans, de 21 à 25 ans.
En deuxième année, les taux sont fixés à 39, 51 ou 61% et en troisième année à 55, 67 et 78% selon l'âge de l'apprenti (même répartition que précédemment).
Mais attention car, pour les apprentis de 21 à 25 ans, les pourcentages (53, 61 et 78) sont pratiqués, non plus sur le SMIC, mais sur le salaire minimum conventionnel si ce dernier est supérieur.
À partir de 26 ans et jusqu'à 29 ans révolus, le salaire brut est au moins égal au SMIC ou au salaire minimum conventionnel.
Le salaire change dès le 1er jour du mois qui suit la date d'anniversaire de l'apprenti.
Salaire apprenti 2025 : les principales nouveautés de la fiche de paie des apprentis
Contrairement à ce qui s'est passé en 2019, les modifications de la fiche de paie des apprentis au 1er janvier 2025 sont peu nombreuses.
En effet, le montant du salaire dépend du SMIC (revalorisé en dernier lieu au 1er novembre 2024) ou du salaire minimum conventionnel. En revanche, le coefficient maximal de la réduction Fillon 2025 est identique à 2024, soit 0,3194 et 0,3234 selon le taux du FNAL.
La rémunération des apprentis augmente avec le nouveau SMIC ou en cas de mise à jour du minimum prévu par la convention collective.
Attention
Pour rappel, à compter du 1er novembre 2024, le montant mensuel brut du SMIC a été revalorisé de 2% jusqu'à 11,88 euros. Il sera donc de 1 801,10¤ sur la base de la durée légale du travail de 35 heures hebdomadaires (+35,34¤).
Enfin, les cotisations salariales de retraite complémentaire prévues par les conventions collectives, supérieures aux taux de droit commun, sont toujours prises en charge par l'État.
Les cotisations des apprentis 2025
Les fiches de paie des apprentis ont considérablement changé au 1er janvier 2019. En effet, toutes les cotisations de Sécurité sociale, d'assurance chômage et de retraite complémentaire apparaissent maintenant sur les fiches de paie, à l'exception de la CSG et de la CRDS dont l'exonération reste acquise jusqu'au 28 février 2025. Le bulletin de paie des apprentis suit ainsi le modèle du bulletin de paie simplifié.
Toutefois, à compter du 1er mars 2025, le salaire de l'apprenti embauché à compter de cette date, est exclu de l'assiette de la CSG et de la CRDS uniquement dans la limite de 50% du SMIC. Au-delà de ce seuil, il sera désormais soumis à cette contribution (loi de financement de la Sécurité sociale pour 2025).
La réduction générale de cotisations patronales ou réduction Fillon s'applique au taux maximum comme pour les autres salariés.
Depuis un changement de doctrine de l'administration sur ce point au 1er juillet 2022, le SMIC est pris en compte dans la formule de calcul de la réduction générale appliquée aux apprentis, comme pour tous les salariés dont la rémunération est inférieure au SMIC, pour sa valeur entière (et non plus proratisée à hauteur de la part de SMIC que représente la rémunération spécifique, V. BOSS, Allégements et exonérations, Allégements généraux, § 1020).
Exemple
Soit un apprenti à temps plein (35 h/semaine) rémunéré à hauteur de 55% du SMIC. Le SMIC à retenir au numérateur de la formule de calcul de la réduction générale est égal au SMIC annuel.
Du côté du salarié, l'exonération de charges salariales est limitée à 79% du SMIC jusqu'au 28 février 2025. Un apprenti de 26 ans et plus paiera un minimum de cotisations sociales salariales.
Les apprentis de moins de 26 ans qui ne dépassent généralement pas 78% du SMIC pour la troisième année ne sont pas concernés sauf lorsqu'ils touchent une prime en cours de mois.
A compter du 1er mars 2025, l'exonération des cotisations salariales est désormais limitée à 50% du SMIC pour les apprentis embauchés à compter de cette date (loi de financement de la Sécurité sociale pour 2025).
Cette nouvelle mesure va donc entraîner une baisse de la rémunération des apprentis embauchés à partir du 1er mars 2025.
Les apprentis de plus de 26 ans payés au SMIC ainsi que les apprentis âgés entre 21 et 25 ans seront systématiquement concernés.
Ce taux de 79% du SMIC brut, et désormais de 50% au 1er mars 2025, s'apprécie mois par mois et non annuellement. Il est fixe et ne varie pas avec les heures supplémentaires.
Les exonérations de taxe d'apprentissage et de formation professionnelle continue restent valables, quel que soit le montant du salaire de l'apprenti.
Comment calculer son salaire net en contrat d'apprentissage ?
Le calcul du salaire net d'un apprenti est simple jusqu'au 28 février 2025 puisqu'il ne paie pas de charges salariales ou très peu.
En dessous de 79% du SMIC, le salaire net de l'apprenti est égal au salaire brut. Seules une mutuelle éventuelle ou une prévoyance peuvent venir modifier ce montant, le plus souvent de quelques euros au plus.
Au-delà de 79% du SMIC, une simulation est malheureusement nécessaire mais les cotisations restent d'un montant très peu élevé.
Mais, pour les embauches à partir du 1er mars 2025, le salaire net de l'apprenti sera inférieur au salaire brut si celui-ci est supérieur à 50% du SMIC puisque soumis aux charges salariales et à la CSG/CRDS.
Exemple de fiche de paie 2025 d'un apprenti sans charges salariales
Jusqu'à un pourcentage du SMIC fixé à 79%, 50% à compter du 1er mars 2025, l'apprenti est exonéré de cotisations salariales. Depuis le 1er janvier 2021, c'est valable aussi pour les cotisations salariales de retraite complémentaire supérieures au taux légal.
L'exonération de CSG et CRDS est maintenue même au-delà de ce seuil jusqu'au 28 février 2025.
Exemple de fiche de paie d'un apprenti mineur qui débute son contrat en janvier 2025
S'agissant de sa deuxième année d'apprentissage, le taux horaire de l'apprenti est fixé à 39% du SMIC (11,88¤ en 2025, soit 4,6332¤).
L'entreprise compte moins de 10 salariés.
Il y a une cotisation de prévoyance complémentaire d'un montant de 0,41% en part salariale.
Exemple de fiche de paie 2025 d'un apprenti : salaire supérieur à 79% du SMIC sur un mois
Exemple de fiche de paie d'un apprenti avec cotisations salariales pour le mois de janvier 2025
Un apprenti en troisième année commence son contrat de travail dans l'entreprise en juillet 2024. En janvier 2025, il touche une prime exceptionnelle de 200¤.
Il est né en septembre 2002 et touche 78% du montant du SMIC (11,88¤ en 2025, soit 9,2664¤).
Exemple de fiche de paie 2025 d'un apprenti : salaire supérieur à 50% du SMIC sur un mois
Exemple de fiche de paie d'un apprenti avec cotisations salariales pour le mois de mars 2025
Un apprenti en première année commence son contrat de travail dans l'entreprise en mars 2025. Il touche une prime exceptionnelle de 200¤.
Il est né en septembre 2003 et touche 53% du montant du SMIC (11,88¤ en 2025, soit 6,2964¤). Il est soumis aux cotisations salariales et à la CSG/CRDS.
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