Les cadeaux d'affaires et échantillons font partie des pratiques commerciales courantes en entreprise. Mais êtes-vous au clair avec la comptabilisation et le traitement fiscal d'un cadeau client ?
Le traitement comptable des cadeaux d'affaires dépend de la déductibilité de la TVA, qui entraîne selon les cas une comptabilisation de la charge en hors taxes ou en TTC. Les comptes à utiliser dépendent ensuite du type de bien offert, selon s'il est issu de la gamme de produits vendus par l'entreprise, ou s'il est fabriqué ou acheté spécialement pour être offert.
Comptabilisation d'un cadeau client : préalables à connaître
Le terme « cadeau » regroupe par exemple des échantillons gratuits, calendriers, champagne ou chocolats de fin d'année, objets publicitaires, etc. Ces cadeaux d'entreprise s'offrent à un tiers de l'entreprise, un client, un prospect ou un fournisseur.
Existe-t-il un montant maximum pour des cadeaux clients ?
Les montants des cadeaux d'affaires sont déductibles du résultat fiscal sans limitation dans la mesure où ces opérations sont réalisées dans l'intérêt de l'entreprise. Leur valeur doit rester raisonnable selon l'administration fiscale.
Le total annuel dépasse 3 000¤ ? N'omettez pas de remplir le relevé des frais généraux (déclaration 2067) pour les sociétés ou le cadre F de la déclaration 2031 pour les entreprises individuelles.
Déduction de la TVA : les règles applicables aux cadeaux d'affaires
La déductibilité de la TVA n'est pas systématique, même si du point de vue du résultat fiscal, les cadeaux sont raisonnables et réalisés dans l'intérêt de l'entreprise. Les textes parlent du principe de la non-déductibilité de la TVA sur les cadeaux d'affaires : la récupération de la TVA est interdite pour des objets donnés ou vendus à un prix dérisoire.
Les cadeaux de faible valeur peuvent toutefois faire l'objet d'une déduction de la TVA. À compter du 1er janvier 2021, le plafond s'élève à 73¤ contre 69¤ TTC auparavant. Ce montant TTC s'apprécie par bénéficiaire et par an. Les frais annexes comme les emballages ou le port entrent dans le coût du cadeau.
Comptabilisation d'un cadeau client non vendu habituellement par l'entreprise
1er cas : le cadeau est acheté et il n'est pas habituellement commercialisé par l'entreprise
Dans ce cas de figure, les factures des fournisseurs s'enregistrent en comptabilité dans les dépenses du type frais généraux. Il faut en général débiter le compte 6234 Cadeaux à la clientèle et créditer le compte 401 Fournisseurs.
Écriture pour un cadeau acheté : compte 6234 Cadeaux à la clientèle et compte 401 Fournisseurs
Achat de 100 entrées à un spectacle de fin d'année pour vos clients. La valeur unitaire s'élève à 120¤ TTC.
Numéro de compte | Achat de spectacles - cadeaux de fin d'année pour les clients | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
6234 |
| Cadeaux à la clientèle | 12000¤ |
|
| 401 | Fournisseur |
| 12000¤ |
2e cas : le produit offert est fabriqué et il n'est pas commercialisé habituellement par l'entreprise
Il s'agit d'une production de l'entreprise et d'un don d'échantillons. Les coûts de fabrication sont ventilés dans les différents comptes de charges selon leur nature, comme toute fabrication. Toutefois, il est possible de les virer au débit du compte 6232 Échantillons en utilisant un compte de transfert de charges (crédit du compte 791).
Attention : Ce traitement comptable n'est applicable que sur les exercices ouverts jusqu'au 31 décembre 2024. La technique du transfert de charges et l'ensemble des comptes 79 sont en effet supprimés du plan comptable à partir des exercices ouverts le 1er janvier 2025 (règlement 2022-06 de l'ANC).
Exemple d'écriture pour l'approvisionnement des matières
Avec le même exemple que précédemment, voici l'enregistrement des matières qui entrent dans la fabrication, puis la comptabilisation des produits fabriqués en transfert de charges.
Numéro de compte | Achat des produits destinés à être commercialisés | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
601 |
| Achats stockés matières premières | 10000¤ |
|
44566 |
| TVA déductible sur autres biens et services | 2000¤ |
|
| 401 | Fournisseur |
| 12000¤ |
Numéro de compte | Transfert de charges | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
| 791 | Transfert de charges |
| 10000¤ |
6232 |
| Échantillons | 10000¤ |
|
En fin de période, les échantillons non offerts ne peuvent pas être comptabilisés en stocks, car ils ne sont pas destinés à la vente. La part d'échantillons fabriqués non offerts doit donc être comptabilisée en charges constatées d'avance (compte 486).
Comptabilisation d'un cadeau client qui provient de produits commercialisés
3e cas : le produit offert est acheté et il est habituellement commercialisé par l'entreprise
Dans ce cas se pose la problématique du traitement de la marge.
Exemple d'écriture pour l'approvisionnement des articles à offrir
Voici l'écriture d'approvisionnement de 200 produits d'une valeur de 50¤ HT, soit un montant HT de 10 000¤ pour un total de 12 000¤ TTC. Ils feront peut-être l'objet de cadeaux clients.
Numéro de compte | Achat des produits destinés à être commercialisés | Montant | ||
Débit | Crédit | Débit | Crédit | |
607 |
| Achats de marchandises | 10000¤ |
|
44566 |
| TVA déductible sur autres biens et services | 2000¤ |
|
| 401 | Fournisseur |
| 12000¤ |
Fiscalement, l'administration tolère que ces achats soient comptabilisés dans un compte de cadeaux s'ils sont parfaitement individualisés au moment de leur achat. C'est également le choix fait par certaines entreprises qui ne veulent pas que l'achat d'échantillons ait un impact sur la marge, bien que ce choix ne soit pas obligatoire (CNC, bull. n° 34, avr. 1978, p. 12).
À la fin de l'année, si les marchandises concernées n'ont pas été offertes, elles sont par définition indissociables des marchandises du même type destinées à être vendues. Elles sont donc comptabilisées en stock comme les autres.
4e cas : le produit offert est fabriqué et il est habituellement commercialisé par l'entreprise
Les coûts de fabrication sont ventilés dans les différents comptes de charges selon leur nature, comme toute fabrication. Comme dans le 3e cas, si les marchandises concernées n'ont pas été offertes, elles sont par définition indissociables des marchandises du même type destinées à être vendues et sont donc comptabilisées en stock comme les autres.
Quel compte utiliser pour comptabiliser un cadeau client acheté qui n'est pas habituellement commercialisé par l'entreprise ?
Pour un cadeau acheté qui n'est pas un produit habituellement commercialisé par l'entreprise, utilisez le compte 6234 Cadeaux à la clientèle pour enregistrer la facture des fournisseurs. Cette dépense est enregistrée comme un frais général.
Comment sont comptabilisés les cadeaux clients qui proviennent de produits commercialisés par l'entreprise ?
Pour les produits offerts qui sont normalement vendus par l'entreprise, l'achat peut être enregistré directement dans le compte 601 Achats de marchandises. Ces produits peuvent être comptabilisés comme des cadeaux si cela est clairement spécifié au moment de l'achat, pour ne pas affecter la marge de l'entreprise.
Frédéric Rocci
Fondateur de Compta Online, média communautaire 100% digital destiné aux professions du Chiffre depuis 2003.
Je suis avant tout un entrepreneur. Je cotoie et j'observe la profession comptable depuis plus de 20 ans. Rédacteur à mes heures perdues, j'affectionne plus particulièrement les sujets qui traitent des nouvelles technologies et du digital.
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